Правила списання податкового кредиту: строки давності та призупинення

Дійсно, згідно з п.198.6 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), суми ПДВ згідно з ПН/РК, які зареєстровані несвоєчасно, «включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних».

Тобто наприклад, якщо ПН від 10.10.24 р. буде зареєстрована в жовтні 2025 року – це буде останній період, при подані декларації за який можна буде включити до складу податкового кредиту. Якщо така ПН не буде зареєстрована постачальником до 31.10.25 р. включно – тоді в листопаді 2025 р. потрібно списати на витрати: Дт949 – Кт6442.

Щодо призупинення певних строків, в т.ч. і наведених 365 кал/днів, до 01.08.23 р. (п.69.9 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ) - якщо мова йде, наприклад, про ПН з датами складення з 24.07.23 р. по 01.08.23 р., то липень 2024 р. – це останній період , при подані декларації за який можна буде включити до складу податкового кредиту.

Але якщо не було реєстрації ПН до 31.07.24 р. – таку суму ПДВ потрібно було списати на витрати – Дт949 – Кт6442 у серпні 2024 р.

Зараз суму ПДВ за такими ПН можна буде списати тільки за рахунок нерозподіленого прибутку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!