Документальне оформлення повернення товару та витрат на монтаж замків

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, передача товару (замків ) від покупця до постачальника та його повернення від постачальника покупцю відбуваються в рамках необхідності виконання продавцем (постачальником ) гарантійних зобов’язань.

Згідно з роз’ясненнями податківців,

«…при отриманні платником податку товару для здійснення гарантійного ремонту та відповідно подальшого повернення (передачі) його власнику (споживачу) після проведення такого гарантійного ремонту не відбувається операції з постачання товарів.

Отже, при здійсненні платником податку операції з повернення (передачі) власнику (споживачу) товару після проведення гарантійного ремонту об’єкта оподаткування ПДВ не виникає, а тому, обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ у такого платника за вказаною операцією відсутній» ( роз’яснення ГУ ДПС у Житомирській області «Щодо оподаткування ПДВ операцій з надання послуг з гарантійного ремонту товару» опубліковано 14.07.23 р., посилання на повний текст: https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/691669.html ).

Тобто у разі передання замків для ремонту та їх повернення з ремонту не виникає ні податкові зобов’язання з ПДВ, ні податковий кредит.

Щодо витрат: згідно з п.19 НП(С)БО – 16 «Витрати» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25 ), «витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування» включаються до складу витрат на збут. Тобто наведені Вами витрати слід віднести на рахунок 93 «Витрати на збут» на підставі акту наданих послуг, де розкривається зміст операції та розраховується вартість таких гарантійних послуг з усунення дефектів.

Також у разі якщо на підприємстві створений резерв на виконання гарантійних зобов’язань, який передбачений згідно з п.12 НП(С)БО – 11 «Зобов’язання» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o31 ), тобто при створені резерву були визнані витрати: Д93 – Кт473 «Забезпечення гарантійних зобов'язань», то відносите витрати не на рах.93 (Дт93 – Кт631), а на рах.473 , тобто Дт473 – Кт631.

Щодо ПДВ – ми розуміємо, що податківці в подібних випадках можуть вимагати нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), так як можуть визнати такі витрати як негосподарське використання послуг.

Але вважаємо, що для цього немає підстав. Тому що згідно із ст.8 Закону України «Про захист прав споживачів» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1023-12#n99 ) споживач (адже покупець є тим самим споживачем ) має право як на безоплатного усунення недоліків товару в розумний строк, так і на відшкодування витрат на усунення недоліків товару.

З метою виконання цієї законної вимоги покупцю і довелося понести певні обгрунтовані витрати. Тому податковий кредит потрібен зберегтися.

Раді допомогти, звертайтесь ще!