Заперечення на акт перевірки щодо уточнюючого розрахунку ПДВ

В п. 198.6 ПКУ не йдеться про можливість подати уточнюючий розрахунок (УР) до періоду виникнення податкового кредиту у раз спливу 365 к.д. з дати оформлення ПН. Тобто норм ПКУ, яки б регламентували саме цю операцію немає.

Можливість відобразити податковий кредит на підставі УР виникла на підставі роз’яснення ДПС в ЗІР (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42791), де податківці зазначили , що якщо платник податку не включив суму ПДВ до податкового кредиту протягом 365 к.д. з дати оформлення ПН, то він може включити суму ПДВ до податкового кредиту шляхом подання УР ту зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок за той звітний період, у якому виникли підстави для формування податкового кредиту за такою податковою накладною, а саме:

• за звітний (податковий) період, у якому таку податкову накладну було складено – якщо вона була вчасно зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН);
• за звітний (податковий) період, у якому таку податкову накладну було зареєстровано в ЄРПН – якщо реєстрація відбулася з порушенням терміну, визначеного ПКУ.

Таким чином у запереченні Ви можете вказати, що керуючись роз’ясненням ДПС, що розмішено у загально доступному інформаційному ресурсі (ЗІР, категорія 101.13) Ви маєте право на відображення подакового кредиту на підставі ПН, своєчасно зареєстрованої в ЄРПН після спливу 365 к.д. з дати її оформлення на підставі УР, що поданий до періоду оформлення такої ПН.

Шаблони заперечень до акту перевірки можна подивитися тутЗаперечення на акт податкової перевірки, Заперечення на акт перевірки податкової

Раді допомогти, звертайтесь ще!