Облік ПДВ та доходів в іноземному представництві: нюанси

Так, правильно.

1. В бухобліку доход від такого цільового фінансування необхідно відображати за правилами п. 16 — п. 19 НП(С)БО 15 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34. Відповідно, якщо ПДВ, який закладено у вартості купівель, Ви не включите теж до складу доходу, то субрахунок 484 у Вас просто-на-просто не «закриється». Тобто на суму такого ПДВ у Вас висітиме сальдо по кредиту субрахунку 484. А цього бути не може. Адже з економічної точки зору, наявність на дату балансу кредитового сальдо на субрахунку 484 означає, що підприємство ще не виконало зобов'язань (тобто певних умов), якими супроводжувалось отримання цільового фінансування. Наголошували на цьому й мінфінівці у листі від 09.02.05 р. № 31-04220-20-29/1960.

Отже, якщо мова йде про цільове фінансування поточних видатків (а, судячи із запитання, у Вас саме воно), то в такому разі нараховану орендну плату в бухобліку можна показати так: Дт 23, 91, 92, 93 Кт 631 та Дт 641 Кт 631 і одразу на всю цю суму (тобто з урахуванням ПДВ) роблять запис: Дт 484 Кт 718.

2. Якщо представництво є платником ПДВ, то податковий кредит воно може показувати за загальними правилами (тобто головне, щоб була правильно оформлена та зареєстрована в ЄРПН податкова накладна). Навіть, якщо певні покупки оплачено за рахунок цільового фінансування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!