Податкові ризики при резервуванні сумнівних боргів: що знати

Вітаю! Підприємство платник податку на прибуток та ПДВ, малодохідник. В жовтні-грудні 2023 проекспортували товар та повністю оплату за нього не отримали. Подали позовну заяву в МКАС в при ТТП та 30.01 отримали рішення на свою користь. 31.12.2024 на дату балансу був створений резерв під сумнівну заборгованість. Є вирогідність, що оплата за товар не буде стягнена і заборгованість стане безнадійною. Які податкові ризики з податку на прибуток та коли повинні будемо заплатити податок на репатріацію:під час створення резерву сумнівної дебиторської заборгованості чи під час списання її як безнадійної.Адже під час створення резерву під сумнівну заборгованість підприємство мало податкові витрати

ТК

Тамара, консультант

експерт

09.10.2025 | 10:23

Відповідь надано

Оскільки Ваше підприємство не веде облік податкових різниць, то, на наш погляд, в даному разі податкові ризики можна оцінити як низькі.

Адже сам факт формування резерву сумнівних боргів у Вас має впливати на прибутковий облік суто за правилами бухобліку. Адже Ви не ведете різниць. Формування ж такого резерву здійснюють, коли є сумніви щодо погашення заборгованості контрагентом (п. 7 НП(С)БО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29). Критерії сумнівності кожне підприємство визначає самостійно, адже в нацстандартах їх не передбачено.

Щодо податку на репатріацію, то він в цьому разі можливий лише під час списання заборгованості нерезидента. Адже в такому разі можна вказувати на те, що фактично частину товару (саме того, який був не оплачени) ніби як подарувало нерезиденту. Тому із такої списаної суми й варто сплачувати податок на репатріацію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

ТС

Селезньова Тетяна Олексіївна

09.05.2026 | 20:26

Кадри

Відповідь надано