Алгоритм відображення фінансових різниць при переході на загальну систему

Для означеної перехідної ситуації передбачені спеціальні коригування.

Для таких ситуацій передбачено спеціальні коригування, які мають застосовувати всі без винятку платники податку на прибуток (в т.ч. із бухдоходом менше 40 млн грн, які не ведуть облік податкових різниць). Так, в п. 4-1 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221 вказано, що фінрезультат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування, вартість яких згідно з правилами НП(С)БО або МСФЗ визнано у складі доходу під час перебування на такій системі.

Водночас тут-таки вказано, що фінрезультат до оподаткування зменшується на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), що врахована у складі витрат згідно з правилами НП(С)БО або МСФЗ під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування.

Отже, Вам за озаченою перехідною операцією треба одночасно фінрезультат до оподаткування:

— збільшити на суму доходу, визнаного за правилами НП(С)БО або МСФЗ під час перебування на єдиному податку (він у Вас міг бути відображений записом: Дт 361 Кт 701). У додатку РІ цю різницю записують до рядка 4.1.5.1;

— зменшити на собівартість продукції, що врахована у складі витрат за НП(С)БО або МСФЗ під час застосування спрощеної системи оподаткування (собівартість такої продукції у Вас, по ідеї, мала би бути відображена записом: Дт 901 Кт 26 з одночасним визнанням доходу від реалізації продукції). У додатку РІ цю різницю записують у рядку 4.2.5.1.

Отже, завдяки цим коригуванням означена операція (а якщо точніше фінрезультат від неї) вплине Вам на оподаткування податком на прибуток.

У фінзвітності цю операцію Ви не показуватимете взагалі. Адже доход від реалізації продукції та витрати у вигляді собівартості реалізованої продукції у Вас уже в бухобліку мали бути показати (під час здійснення такої реалізації у період перебування на спрощеній системі оподаткування). Тому під чс проведення означених коригувань в декларації з податку на прибуток додатково ще щось показувати в фінзвітності Вам не треба вже.

Раді допомогти, звертайтесь ще!