Коригування резерву сумнівних боргів та повернення коштів підприємства

Якщо заборгованість виникла в результаті перерахування коштів, то на таку не можна створювати резерв сумнівних боргів.

Згідно з п.7 НП(С)БО - 10 «Дебіторська заборгованість» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29 ) створення РСБ передбачено лише у разі наявності поточної заборгованості, яка є фінансовим активом – тобто за якою повинні надійти грошові кошти (наприклад, за відвантажені товари та/або надані послуги).

Разом з цим Ви мали право і таку заборгованість списати : «поточна дебіторська заборгованість, щодо якої створення резерву сумнівних боргів не передбачено, у разі визнання її безнадійною списується з балансу з відображенням у складі інших операційних витрат» (п.11 НП(С)БО – 10 , https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29 ) – в обліку запис Дт944 – Кт631.В такому випадку у разі повернення коштів, «сума відшкодування раніше списаної безнадійної дебіторської заборгованості включається до складу інших операційних доходів» (п.11 НП(С)БО – 10, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29 ): бухгалтерський запис Дт311 – Кт716.

Вам доцільно перевірити дані за 2023 рік, можливо Ви так саме і списали заборгованість постачальника.

Тоді просто враховуєте отримані кошти (Дт311 – Кт716 ) як дохід в бухгалтерському обліку та складі декларації з податку на прибуток за 2025 рік.

Але у разі якщо Ви просто нарахували резерв в 2023 році (Дт944 – Кт38) та включити до складу витрат, які зменшують фінансовий результат до оподаткування, то це помилка.

Потрібно тоді таку суму виправити: Дт441 – Кт38 сума «сторно»: згідно з п.4 НП(С)БО – 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 ), «Виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)».

Також потрібно буде подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток за 2023 рік, або додаток ВП в складі декларації за 2025 рік. До подання потрібно сплатити податок на прибуток – тоді штраф 3% та пеня не застосовуються (п.69.38 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ).

Вам варто ознайомитися з матеріалом від 10.09.25 р. «Резерв сумнівних боргів»: https://7eminar.ua/news/12052-rezerv-sumnivnix-borgiv .

Раді допомогти, звертайтесь ще!