Податкові зобов'язання ФОП після повернення зі служби ЗСУ

ФОП звільняється від подання декларацій, сплати військового збору, єдиного податку з 01.07.2025. Від сплати ЄСВ звільняється з 01.10.2025 р., якщо у нього є наймані працівники

ФОП, які мали або не мали найманих працівників, призвані на військову службу під час мобілізації або підписали контракт на весь період їх військової служби звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб відповідно до розділу IV цього Кодексу, звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з єдиного податку, а також звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання звітності з військового збору у складі податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб або єдиного податку. відповідно до пункту 16-1 цього підрозділу" (п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250101#n8462).

Пільга застосовується незалежно від того здійснює ФОП діяльність чи ні.

До 01.10.2025 року пільга по сплаті ЄСВ діяла лише для ФОП без найманих працівників.

Законом України № 4536 від 16.07.2025 р. частину шосту статті 4 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування" виклали в редакції:

ФОП та особи, що здійснюють незалежну професійну діяльність, звільняються від сплати за себе ЄСВ за місяці звітного періоду, за які роботодавцем, зокрема резидентом Дія Сіті, сплачено ЄСВ за таких осіб не менше мінімального. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення ними бази нарахування за місяці звітного періоду, за які роботодавцем, зокрема резидентом Дія Сіті, сплачено ЄСВ менше мінімального. При цьому самостійно визначена сума ЄСВ не може бути меншою за мінімальний ЄСВ і не може перевищувати максимальну величину бази нарахування ЄСВ.

При цьому маються на увазі роботодавці, перераховані в п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57 . Зокрема, роботодавцем вважаються і військові частини та органи, які виплачують грошове забезпечення (п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ). Тобто, якщоФОП отримує грошове забезпечення, з 01.10.2025 р. ФОП звільняється від сплати ЄСВ за себе.

ФОП звільняється від сплати податків з 01 числа місяця, в якому підписаний контракт, тобто з 01 липня. Підставою для такого звільнення є відомості, отримані центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів, про дату мобілізації, укладення контракту, демобілізації (звільнення з військової служби) самозайнятої особи https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43355

Але на сьогоднішній день дані можуть не потрапляти до ДПС автоматично. ФОП має право подати до ДПС заяву в довільній формі та копію військового квитка або копію іншого документа, виданого відповідним державним органом, із зазначенням даних про призов такої особи на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, копію контракту. (ЗІР, категорія 126.08 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43332)

Раді допомогти, звертайтесь ще!