Питання обліку витрат при оренді обладнання для СЕС

ТОВ планує заключити договір оренди обладнання для СЕС з фізичною особою. За свій рахунок його транспортувати, монтувати та запустити. ТОВ буде виробляти е/е та продавати. Фізособі буде сплачуватись орендна плата та % доходу від продажу е/е за мінусом поточних витрат. Підкажіть, будь ласка, чи може ТОВ віднести початкові витрати (транспортування, монтаж, запуск) до витрат товариства та чи потрібно їх відносити до собівартості виробленої е/е? В процесі діяльності СЕС поточні витрати маємо відносити до собівартості? Та як відображаємо в обліку, а саме чи потрібно ставити на позабаланс СЕС та подавати 20-ОПП(оскільки буде виробництво е/е), чи це буде суто орендна плата по договору? Дякую

СК

Софія, консультант

експерт

04.10.2025 | 15:48

Очікує відповідь

Так, ви можете віднести початкові витрати (транспортування, монтаж, запуск) до витрат товариства, але не одразу, а через амортизацію. Ці витрати капіталізуються як окремий об'єкт основних засобів («Поліпшення орендованих ОЗ»).

Собівартість виробленої електроенергії включатиме амортизацію цих капіталізованих витрат, орендну плату та всі поточні витрати на експлуатацію СЕС. Орендоване обладнання слід обліковувати на позабалансовому рахунку 01, а також подати форму №20-ОПП, оскільки створюється новий об'єкт виробництва.

Облік початкових витрат (транспортування, монтаж, запуск)
Оскільки ТОВ не є власником обладнання, витрати на його транспортування, монтаж та запуск не можуть збільшувати вартість самого обладнання. Такі витрати розглядаються як поліпшення орендованого об'єкта основних засобів, оскільки вони необхідні для доведення його до стану, придатного для використання із запланованою метою.

Порядок обліку такий:

Усі витрати, пов'язані з доведенням СЕС до робочого стану (транспортування, монтаж, пусконалагоджувальні роботи), накопичуються на субрахунку 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів» або 153 «Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів».
Після завершення робіт та введення СЕС в експлуатацію, накопичена сума списується у дебет субрахунку 117 «Інші необоротні матеріальні активи» як окремий об'єкт. Це відповідає логіці обліку поліпшень орендованих основних засобів, які призводять до збільшення майбутніх економічних вигід.
Створений об'єкт «Поліпшення орендованих ОЗ» підлягає амортизації протягом строку корисного використання, який встановлюється підприємством.
Ці витрати не списуються на витрати періоду одразу, а капіталізуються і переносяться на собівартість продукції поступово через амортизацію.

Облік орендованого обладнання: Оскільки право власності на обладнання СЕС залишається у фізичної особи, ТОВ не може зарахувати його на свій баланс. Такі активи обліковуються на позабалансовому рахунку 01 «Орендовані необоротні активи» за вартістю, вказаною в договорі оренди.

Подання форми №20-ОПП: Так, подання повідомлення за формою №20-ОПП є обов'язковим. Створення сонячної електростанції для виробництва електроенергії є створенням нового об'єкта, пов'язаного з оподаткуванням (місце провадження діяльності, виробничий об'єкт).

Повідомлення необхідно подати протягом 10 робочих днів після реєстрації договору оренди або фактичного початку експлуатації СЕС. Це випливає з вимог Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом МФУ від 09.12.2011 № 1588, п. 8.4.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

УК

Курило Уляна Анатоліївна

10.05.2026 | 22:19

ФОП

Відповідь надано