ФОП без доходу: чи потрібно сплачувати податки за жовтень

З 1 жовтня 2025 року всі суб’єкти господарювання, які мають ліцензії на роздрібну торгівлю підакцизними товарами (пальне, алкоголь, тютюн тощо), зобов’язані забезпечувати

які не мають найманих працівників, встановлено вимогу до загального місячного оподатковуваного доходу:

• не менше 2 МЗП;
• або 1,5 МЗП, якщо місця торгівлі розташовані за межами населених пунктів – адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані від 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею до 500 метрів квадратних.

для ФОП на загальній системі ситуація складніша. Доходи відображаються у типовій форми, за якою здійснюється облік доходів і витрат фізичними особами – підприємцями і фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність, згідно

наказу Мінфіну від 13.05.2021 №261.

Але, оскільки у вимозі мова йде про оподатковуваний дохід, яким у ФОП на загальній системі є чистий дохід, виникає невизначеність. Адже згідно пп. 177.5.3 ПКУ остаточний розрахунок ПДФО за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в річній податковій декларації, з урахуванням сплаченого ним протягом року податку на доходи фізичних осіб на підставі документального підтвердження факту його сплати.

Але є вид витрат, який враховується тільки наприкінці року, наприклад, амортизація основних засобів. Отже, сума чистого оподатковуваного доходу може бути оцінена протягом року в розрізі місяців лише приблизно. Крім того, згідно із п. 177.10 ПКУ облік доходів і витрат від здійснення діяльності з роздрібної торгівлі пальним, з роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами, яка здійснюється за адресою місця роздрібної торгівлі пальним, ведеться окремо від обліку доходів і витрат від здійснення інших видів господарської діяльності. Однак, ані умова прав на отримання ліцензії, ані умова для припинення дії ліцензії не містить вказання, що мається на увазі тільки цей чистий оподатковуваний дохід.

Пункт сформульований так, що з нього витікає: мається на увазі весь чистий оподатковуваний дохід підприємця.

Отже, із дотриманням цієї умови у загальносистемників без найманих працівників можуть бути складнощі обліку (зокрема, у процедурі доведення відповідності умовам), але сподіваємося податковий орган внесе ясність у це питання.

Так само як і для умови із зарплатою, підстава для припинення дії ліцензії виникає тоді, коли умову не дотримано три місяці поспіль. Це також зазначено в новій редакції статті 46.

Раді допомогти, звертайтесь ще!