Порядок документообігу та податкових накладних при експорті товару

Якщо Вами не оформлена митна декларація, то Ви не маєте права застовувати ставку ПДВ 0 %.

Нагадаємо, що ставка 0% застосовується за таких умов - ст. 195 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BA%D0%BE%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2#n4640):

"195.1. За нульовою ставкою оподатковуються операції з:

195.1.1. вивезення товарів за межі митної території України:

а) у митному режимі експорту;

б) у митному режимі реекспорту, якщо товари поміщені у такий режим відповідно до пунктів 3 (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та 5 частини першої статті 86 Митного кодексу України;

в) у митному режимі безмитної торгівлі;

г) у митному режимі вільної митної зони.

Товари вважаються вивезеними за межі митної території України, якщо таке вивезення підтверджене в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України, митною декларацією, оформленою відповідно до вимог Митного кодексу України."

На нашу думку, за відсутності оформленої митної декларації поставка товарів на експорт оподатковується за ставкою 20 % на загальних підставах, оскільки місцем постачання товарів є митна територія України за визначенням ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BA%D0%BE%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2#n4496):

"186.1. Місцем постачання товарів є:

а) фактичне місцезнаходження товарів на момент їх постачання (крім випадків, передбачених у підпунктах "б" і "в" цього пункту);

б) місце, де товари перебувають на час початку їх перевезення або пересилання, у разі якщо товари перевозяться або пересилаються продавцем, покупцем чи третьою особою;..."

Тобто, Ви маєте скласти ПН за загальним правилом - на дату "першої події". При цьому видаткову накладну (або інвойс) треба було виписувати наприклад, так:

- ціна 800 євро

- ПДВ 20 % - 160 євро

- разом до сплати - 960 євро.

Якщо Ви виставили до оплати тільки 800 євро, то ПДВ на раховуєте як 160 євро "за власний рахунок"., адже його Вам покупець не оплатив.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!