Коли борг перед ФОП стає прибутком для ТОВ

У бухобліку кредиторка підлягає списанню, тоді коли зобов'язання не підлягає погашенню.

Відповідно до п. 292.6 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n7038 для платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

Відповідно до п. 5 НП(С)БО 11 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text зобов'язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду.

Отже, як бачите, в бухобліку кредиторка формально підлягає списанню до складу доходу (Дт 631 Кт 717) саме тоді, коли підприємство приймає рішення про те, що воно її більше не погашатиме.

Тобто для бухобліку строк позовної давності як такий взагалі не важливий. Головне, планує підприємство погашати таку кредиторку чи ні.

Разом з тим, податкова, як правило, й у ситуації із кредиторською заюборгованістю апелює до строку давності. Адже згідно зі пп. "а" пп. 14.1.11 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n256 саме закінчення строку позовної давності визначено як одну із ознак безнадійності.

Отже, якщо наразі керівництво підприємства прийме рішення про те, що таку заборгованість воно більше не погашатиме, то варто видати відповідний наказ і на його підставі списати таку кредиторку записом: Дт 631 Кт 717. Очевидно, податкову буде наполягати на включенні такого доходу й під оподаткування. Хоча формально підстав для цього немає.
Можна піти й іншим шляхом. Дочекатися закінчення трирічного строку позовної давності (який стартує тільки з 04.09.2025 р.) і тільки тоді (тобто аж в 2028 році) списати таку заборгованість.

Раді допомогти, звертайтесь ще!