Відображення знижки на товар у бухгалтерії та податковій декларації

Зменшення ціни на товар, надане покупцю після реалізації за досягнення обсягів продажу, відображається в бухгалтерському обліку шляхом коригування (зменшення) раніше визнаного доходу. Для цілей податку на прибуток ця операція відображається за правилами бухобліку, оскільки Податковий кодекс України (ПКУ) не передбачає коригувальних різниць (РІ) для таких випадків. Також необхідно скласти розрахунок коригування до податкової накладної для зменшення податкових зобов'язань з ПДВ.

Обґрунтування

1. Документальне оформлення
Надання такої знижки (ретро-знижки) має бути передбачене договором з покупцем або додатковою угодою до нього. Підставою для відображення операції в обліку є первинний документ, що фіксує зміну ціни, наприклад:

Акт про встановлення нової ціни;
Протокол погодження знижки;
Кредит-нота.
2. Бухгалтерський облік
Оскільки дохід від реалізації вже був визнаний у поточному місяці, надання знижки відображається як коригування цього доходу. Це робиться методом «червоне сторно» або через спеціальний контрактивний рахунок 704.

Рекомендовані бухгалтерські проведення:

Зменшення доходу на суму наданої знижки:

Дт 704 «Вирахування з доходу» Кт 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» — на загальну суму знижки (з ПДВ).
Дт 704 Кт 641/ПДВ (методом «сторно») — на суму ПДВ у складі знижки.
Примітка: Використання рахунку 704 є методологічно коректнішим, оскільки дозволяє бачити валовий дохід (на рахунку 702) та суму наданих знижок окремо. Альтернативно можна використовувати пряме сторнування доходу: Дт 702 Кт 361 (сторно).
Закриття рахунку 704 на фінансовий результат в кінці періоду:

Дт 791 «Результат операційної діяльності» Кт 704 «Вирахування з доходу».
3. Податок на прибуток
Об'єкт оподаткування податком на прибуток визначається на основі фінансового результату до оподаткування, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку (Податковий кодекс України, пп. 134.1.1).

Для операцій з надання знижок на реалізовані товари податкові різниці не передбачені. Це означає, що зменшення доходу в бухгалтерському обліку автоматично зменшить фінансовий результат до оподаткування. Жодних коригувань у додатку РІ до декларації з податку на прибуток робити не потрібно.

4. Податок на додану вартість (ПДВ)
Зміна суми компенсації вартості товарів є підставою для коригування податкових зобов'язань з ПДВ (Податковий кодекс України, ст. 192.1).

Порядок дій:

На дату підписання документа про надання знижки (акта, протоколу) ви, як продавець, повинні скласти розрахунок коригування (РК) до податкової накладної (або до кожної ПН, за якою надається знижка).
Оскільки це РК на зменшення суми компенсації, його реєструє в ЄРПН покупець.
Ви маєте право зменшити свої податкові зобов'язання з ПДВ лише після реєстрації цього РК покупцем.

Раді допомогти, звертайтесь ще!