Коли можна списати податковий кредит при блокуванні ПН

Суму податку з ПН можна включили до складу податкового кредиту поточного періоду протягом 365 к. д. з дати її складання (п. 198.6 ПКУ).

Але наразі є наступні роз’яснення ДПС (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42791, ІПК від 31.01.2025 № 452/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК ) - протягом 365 к. д. платнику ПДВ надається можливість включати ПН, зареєстровану в ЄРПН, до складу податкового кредиту саме поточного періоду. Але після спливу 365 к. д. цією ПН теж можна скористатися, якщо подати уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ, поданої:

•за період складання цієї ПН – якщо її було зареєстровано в ЄРПН своєчасно;
•за період, у якому цю ПН було зареєстровано в ЄРПН – якщо реєстрація у ЄРПН була несвоєчасною.

На період блокування ПН строк для відображення податкового кредиту 365 к.д. призупиняється (п. 198.6 ПКУ). Право на подання уточнюючого розрахунку зберігається за платником протягом 1095 днів після закінчення строку, установленого ПКУ для подання декларації з ПДВ, показники якої підлягають уточненню (п. 50.1, 102.1 ПКУ). Таким чином, списати податковий кредит можна по спливу 1095 к.д. з грудня 2022 року, з врахуванням того, що на період з 18.03.2020 до 01.08.2023 строки були призупинені.

Раді допомогти, звертайтесь ще!