Списування ТЗВ і брокерських витрат при імпорті товарів

Якщо у Вас ТЗР та брокерські послуги включені прямо в первісну вартість конкретного товару (Дт 281 Кт 631), то при списанні цього товару на реалізацію (Дт 902 Кт 281) Ви списуєте всю варість товару, адже вона вже воахована однією сумою на рах. 281.

Якщо Ви маєте на увазі цей ЗІР (101.06, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38336):

"Як визначається база оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів на митній території України, які були попередньо імпортовані (ввезені) платником податку: виходячи із договірної вартості, за ціною не нижче ціни придбання чи не нижче митної вартості?
Відповідь:
Для операцій платника податку з постачання на митній території України товарів, раніше ввезених таким платником податку на митну територію України, база оподаткування визначається за загальним правилом – виходячи з їх договірної вартості але не нижче ціни придбання, без урахування величини митної вартості."

Або позицію ДПСУ з листа №916/2/99-00-21-03-02-02 від 25.08.2025 (https://7eminar.ua/news/11672-povernuli-tovar-podatkova-pidkazala-yak-skoriguvati-pdv):

«Ситуація: Підприємство здійснює продаж імпортованих товарів (за
ціною 200 000 грн без ПДВ) зі збитком. У зв’язку з цим, відповідно до п. 188.1
Податкового кодексу України, підприємство зобов’язане нарахувати умовні
податкові зобов’язання з ПДВ, виходячи з ціни придбання, яка не може бути
нижчою за ціну придбання. При цьому, первісна вартість товару в
бухгалтерському обліку становить 236 450 грн, у тому числі:
– вартість постачання від нерезидента – 220 400 грн;
– інші витрати, пов’язані з придбанням, визначені п. 9 НП(С)БО 9
(імпортне мито, витрати на страхування, транспортування тощо).
Питання: Якою сумою підприємство має нарахувати умовні податкові
зобов’язання з ПДВ відповідно до пункту 188.1 Податкового кодексу України?»

Відповідь:

Згідно з пунктом 188.1 статті 188 розділу V ПКУ база оподаткування
операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної
вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів, при цьому база
оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни
придбання таких товарів/послуг.
Таким чином, для операцій платника податку з постачання на митній
території України товарів, раніше ввезених таким платником податку на митну
територію України, база оподаткування визначається за загальним
правилом – виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних
податків та зборів, але не нижче ціни придбання (незалежно від величини
митної вартості та первісної вартості).

З урахуванням пункту 15 Порядку заповнення податкової накладної,
затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307,
зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267, у
разі постачання товарів, база оподаткування яких перевищує фактичну ціну їх
постачання, постачальник (продавець) складає дві податкові накладні:
одну – на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання,
іншу – на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання
(договірної вартості) над фактичною ціною, або може скласти не пізніше
останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову
накладну з урахуванням сум податку, розрахованих виходячи з перевищення
бази оподаткування над фактичною ціною, визначених окремо за кожною
операцією з постачання товарів/послуг. "

То ця позиція застсовується тільки для визначення бази для нарахування умовних ПЗ за п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250904#n4551), а не для того, щоб визнавату суму для проводки Дт 90 Кт 281

Раді допомогти, звертайтесь ще!