Облік програмного забезпечення для ліцензіата: амортизація та податки

На наш погляд, плату за користування означеною програмою обліковувати у складі витрат.

Судячи з усього, здійснивши оплату, підприємство отримує можливість користуватися відповідною програмою, тобто отримує доступ до неї на певний строк (у даному разі - на рік). Відповідно сплачувані Вами платежі можна розцінювати як свого роду абонплату за користування програмою. Тобто, по суті, вони є як плата за послуги доступу. Остання мовою бухобліку є роялті (п. 4 НП(С)БО 15 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text).
Тобто, на наш погляд, визнавати в означеному разі нематактив не доречно (п. 5 НП(С)БО 8 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99#Text), адже для обліку це звичайні витрати. Тому якщо оплату Ви перерахували одразу за весь строк доступу (тобто на рік наперед), то відповідні суми спершу доцільно показати у складі витрат майбутніх періодів (Дт 39 Кт 685), а потім (у міру отримання послуг з користування програмою) їх доречно (на підставі бухдовідки) щомісячно відносити до складу витрат періоду (заленжо від мети використання цією програмою).

Разом з тим, зауважимо, що податківці у категорії 102.05 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41632 безапеляційно роз'яснюють, що витрати платника податку на придбання права користування комп’ютерними програмами (при чому вони зовсім не акцентують увагу на об'ємі авторських прав, які в такому разі отримує користувач) слід відносити до групи 5 нематеріальних активів.

Тому, якщо Ви, зважаючи на означену роз'яснення податківців, вирішете обліковувати означену програму у складі нематактивів, то в такому разі витрати, пов'язані із придбання такого програмного забезпечення Вам слід акумулювати на субрахунку 154 (Дт 154 Кт 685). Після того як придбане програмне забезпечення стане придатне до використання із запланованою метою треба оформити акт на введення його в експлуатацію і в бухобліку зробити запис: Дт 127 Кт 154.
З місяця, наступного за місяцем уведення програмного забезпечення в господарський оборот, за ним починають нараховувати амортизацію протягом строку корисного використання (п. 29 НП(С)БО 8 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99#o88).

При цьому з метою бухобліку строк корисного використання програмного забезпечення підприємство встановлює самостійно з урахуванням правовстановлюючого документа (ліцензійного договору), при зарахуванні його на баланс (пп. 25, 26 НП(С)БО 8). Оскільки у запитанні вказано, що Ви придбали таку програму терміном на рік, то в бухобліку її доцільно амортизувати протягом такого року (тобто протягом року).

Разом з тим, якщо Ви ведете облік податкових різниць, то т.зв. податкову амортизації по такому нематеріальному активу Вам треба нараховувати протягом 2 років (пп. 138.3.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n10662).

Якщо ж Ви не ведете облік податкових різниць, то в такому разі під час амортизації нематактиву Вам треба орієнтуватися суто на бухоблік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!