Створення резерву на сумнівні борги: коли і як документувати

У разі якщо контрагента визнано неплатоспроможним і розпочато процедуру його банкрутства, необхідно створити резерв сумнівних боргів на суму такої заборгованості, оскільки ця сума відповідає критеріям сумнівності згідно з п. 4 НП(С)БО 10 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99 , а також враховуючи вимоги п. 7 НП(С)БО 10 щодо оцінки фінансових активів за чистою реалізаційною вартістю. Відкриття провадження у справі про банкрутство контрагента є беззаперечною підставою для визнання його заборгованості сумнівною. Отже, РСБ слід було створити на дату балансу після отримання інформації про відкриття справи про банкрутство, станом на 30 вересня 2025 року.

Підставою для нарахування резерву є:
Наказ про облікову політику
Наказ керівника про створення РСБ (якщо суми суттєві)
Бухгалтерська довідка, у якій наводиться розрахунок резерву.
Доповідна записка менеджера або розпорядження керівника, що обґрунтовує сумнів у погашенні заборгованості (у випадку застосування методу абсолютної величини це буде хорошим аргументом для контролерів). Копія ухвали господарського суду про відкриття провадження у справі про банкрутство вашого боржника.
Під час створення резерву сумнівних боргів у бухгалтерському обліку у Вас витрати, а в прибутковому обліку за рахунок коригування із пп. 139.2.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250705#n10685 їх не буде. ряд 2.1.2 додатка РІ Тобто збільшують бухфінрезультат на суми, що пройшли у звітному періоді за проводкою Дт 944 Кт 38

При списанні: Фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного РСБ), але лише за умови, що така заборгованість відповідає ознакам безнадійної, визначеним у Податковому кодексі України, пп. 14.1.11.ряд 2.2.3 додатка РІ Тобто
Зменшують фінрезультат до оподаткування на суму списаної безнадійної заборгованості як за рахунок резерву так і понад його суму (тобто за проводками Дт 38 Кт 36, 37 , Дт 944 Кт 36, 37)

До безнадійної борг потрапить за датою запису в Єдиному державному реєстрі про ТОВ як юридичної особи (лист ДФС від 09.08.2019 № 3714/ІПК/28-10-27-01-11). Такий борг буде безнадійною заборгованістю відповідно до підпункту 14.1.11 ПКУ

Витрати на юридичні послуги, пов'язані зі стягненням боргу, належать до адміністративних витрат. Такі витрати визнаються в бухгалтерському обліку в тому періоді, в якому вони були фактично понесені, незалежно від результату судової справи. Підставою для відображення витрат є первинний документ, що підтверджує надання послуг, як правило, акт приймання-передачі наданих послуг, підписаний з юридичною компанією

Раді допомогти, звертайтесь ще!