Нарахування податку на прибуток без резерву дебіторської заборгованості

Якщо Ви маєте на увазі списання дебіторської заборгованості, то в бухгалтерському обліку списання дебіторської заборгованості, щодо якої не створювався резерв сумнівних боргів (РСБ), відображається у складі інших операційних витрат. Це прямо передбачено Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість», п. 11).

Проводка: Дт 944 «Сумнівні та безнадійні борги» — Кт 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» (або 37 «Розрахунки з різними дебіторами»).
Ця операція зменшує фінансовий результат (прибуток) до оподаткування у бухгалтерському обліку.

Податок на прибуток
Тут наслідки залежать від річного доходу вашого підприємства.

Варіант А: Підприємство НЕ застосовує податкові різниці (річний дохід до 40 млн грн і прийнято рішення про незастосування)

У цьому випадку об'єкт оподаткування податком на прибуток визначається виключно на підставі фінансового результату бухгалтерського обліку (пп. 134.1.1 Податкового кодексу України). Отже, вся сума списаної дебіторської заборгованості, включена до витрат (Дт 944), зменшить ваш об'єкт оподаткування.

Варіант Б: Підприємство застосовує податкові різниці (річний дохід понад 40 млн грн або прийнято таке рішення добровільно)

У цьому випадку застосовуються коригування, передбачені ст. 139.2 Податкового кодексу України. Процедура відбувається у два етапи:

Збільшення фінансового результату. Фінансовий результат до оподаткування збільшується на всю суму витрат від списання дебіторської заборгованості (пп. 139.2.1 ПКУ). Це коригування фактично «анулює» для податкового обліку витрати, визнані в бухобліку.
Зменшення фінансового результату. Фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму списаної дебіторської заборгованості, але лише якщо вона відповідає ознакам безнадійної, визначеним у пп. 14.1.11 Податкового кодексу України (пп. 139.2.2 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!