Відповідь на запит податкової про розбіжності у доходах підприємства

У юридичних осіб - платників єдиного податку різний підхід у визнанні доходів в декларації по єдиному податку та фінансовій звітності.

В бухгалтерському обліку дохід визнається по реалізації, при складанні податкової декларації по єдиному податку - по надходженню коштів.
Юридична особа - платник єдиного податку веде бухгалтерській облік та складає фінансову звітність відповідно до НП(С)БО. Відповідно до п.5 П(С)БО 15 "Дохід" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена. Отже, дохід від продажу товарів (робіт, послуг) згідно з нормами бухгалтерського обліку визнається доходом того періоду, в якому фактично відвантажено товари або надані послуги. У звіті про фінансові результати підприємство розраховує суму чистого прибутку, яке не може співпадати з даними у декларації по єдиному податку.

В декларації по єдиному податку доходом буде сума отриманих коштів і реалізація товарів/послуг- значення не має. Відповідно до п.292.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

Отже, у юридичних осіб - платників єдиного податку можуть бути розбіжності між сумою доходу у Звіті про фінансові результати та сумою доходу в Податковій декларації по єдиному податку. Найрозповсюдженіший випадок розбіжності- коли реалізація відбулась, а оплата ще не поступила. Така розбіжність цілком обгрунтована, допустима, і виникає по причині різного підходу у визнанні доходів в бухгалтерському обліку та за нормами ст. 292 ПКУ. Про виникнення таких розбіжностей ми говорили на уроці 3.4 відеокурсу "Єдиний податок 2024 для юросіб: облік, (НЕ)доходи, звітність" https://7eminar.ua/events/3575/7827

Вам зараз потрібно знайти причину розбіжності, потім надати пояснення, в якому описати різній підхід у визнанні доходів в бухгалтерському та податковому обліку та описати причину розбіжності. До листа потрібно додати копії документів, які будуть описані в поясненні, також оборотно - сальдові відомості по 311 рахунку- для підтвердження суми доходів, яка зазначена в декларації по ЄП, по 361 рахунку - де буде видно заборгованість по реалізованим товарам та наданим послугам, а значить в бухобліку - це вже визнаний дохід по реалізації, а для цілей оподаткування ЄП та ВЗ ще немає підстав. Тобто надаються всі документи, які підтвердять, що у Вас все правильно, а розбіжність - обґрунтована.

Раді допомогти, звертайтесь ще!