Оподаткування витрат на пальне при наданні тренінгових послуг

У договорі між ГО та ФОП можна передбачити компенсацію витрат на пальне для доїзду до місця тренінгу. Але така компенсація не є підприємницьким доходом ФОП, а кваліфікується як додаткове благо фізичної особи (пп. 164.2.17, п. 164.5 ПКУ).

ГО виступає податковим агентом і зобов’язана утримати:

ПДФО 18% (п. 167.1 ПКУ);

військовий збір 5%

Оподатковується фактична сума компенсації, підтверджена чеками чи іншими документами. Тобто компенсовані витрати на пальне будуть обкладатися податками як дохід фізособи.

Документальним підтвердженням можуть бути чеки на пальне та маршрутний лист. Що саме буде вважатися підтвердженням, слід передбачити в договорі. Це може бути і звіт у довільній формі, головне щоб сторони домовилися в договорі про те, як буде визначатися сума компенсації - за фактичним витрачанням пального, підтвердженим чеками на придбання, або за кілометрами, та узгодженими сторонами нормами. Так і потрібно прописати - що компенсується витрата пального з розрахунку наприклад 7 л на 100 км., це буде узгодженою нормою.

Взагалі, простіше і доцільніше було б включити такі витрати у вартість послуг ФОП, тоді все це вважалося б його доходом, але цьому перешкоджає стаття кошторису ГО. Тому, якщо обійти це неможливо, залишається компенсувати фізособи витрачене нею пальне як додаткове благо.

Раді допомогти, звертайтесь ще!