Можливість прощення боргу між ТОВ і ФОП для зменшення збитків

Будь-які операції між ФОПом і ТОВ, включно з прощенням боргу, мають бути реальними, обґрунтованими та документально підтвердженими.

Навіть якщо ФОП є засновником або директором ТОВ, прощення боргу (тобто відмова ФОПа від отримання оплати від ТОВ) - це не просто «внутрішнє рішення».

Згідно зі ст. 605 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3033, така операція припиняє зобов'язання, але для ТОВ це означає отримання безповоротної фінансової допомоги, що включається до доходу підприємства.

Отже, ТОВ (боржник) і ФОП (кредитор, який є його засновником) мають право укласти письмовий договір прощення боргу або оформити односторонню заяву ФОП про звільнення ТОВ від обов’язку сплатити заборгованість.

Прощення боргу - це дохід для ТОВ.

Прощення боргу - це відсутність надходження коштів, тому дохід не виникає, єдиний податок не нараховується.

Зі сторони ФОП дохід не виникає, оскільки кошти фактично не надходять.

Проте податкова, за фіскальним підходом, може трактувати прощення боргу як негрошову форму розрахунку, що прямо заборонено п. 291.6 ПКУ. У такому випадку існує ризик не лише застосування підвищеної ставки єдиного податку 15% (згідно з пп. 3 п. 293.4 ПКУ), але й анулювання реєстрації ФОП як платника єдиного податку.

Хоч така позиція є спірною, особливо коли не було фактичного обміну товарів чи послуг, ризик адміністративного тиску чи спору з податковою - можливий.

Раді допомогти, звертайтесь ще!