7eminar | Особистий консультант

АР

Аріхова Олена

21.09.2025 | 20:35

Відповідь надано

Питання щодо подання звіту про контрольовані операції в ЗЕД

Добрий день!
В мене питання чи подавати звіт про контрольовані операції???
Підприємство має фінансові критерії:
1. Дохід за 2024 рік понад 150 млн. грн
2. Операції з одним контрагентом - неризидентом понад 10 млн. грн (імпорт елект.енергії)
При цьому:
господарські операції, що здійснюються з пов'язаними особами – нерезидентами;
зовнішньоекономічні господарські операції через комісіонерів-нерезидентів відсутні;
господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, зареєстрованими у державах, включених до переліку КМУ. Постанова КМУ від 27 грудня 2017 р. № 1045 відсутні;
господ.операції, з контраг.-нерез., організаційно-правові форми яких передбачають не сплату корп.подат. відсутні

ВК

Валентина, консультант

експерт

22.09.2025 | 17:30

Очікує відповідь

При визначенні контрольованих операцій маємо враховувати такі норми ст. 39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031):

"39.2.1.1. Контрольованими операціями є господарські операції платника податків, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків (для резидентів Дія Сіті - платників податку на особливих умовах - на фінансовий результат до оподаткування, визначений у фінансовій звітності згідно з національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або міжнародними стандартами фінансової звітності), а саме:

а) господарські операції, що здійснюються з пов’язаними особами - нерезидентами, в тому числі у випадках, визначених підпунктом 39.2.1.5 цього підпункту;

б) зовнішньоекономічні господарські операції з продажу та/або придбання товарів та/або послуг через комісіонерів-нерезидентів;

в) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 цього підпункту, або які є резидентами цих держав (територій); Перелік № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF/ed20250101#Text)

г) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, організаційно-правова форма яких включена до переліку організаційно-правових форм, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2-1 цього підпункту; - Перелік № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text)..."

Додатково мають бути дотримані такі вартісні критерії (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031):

"39.2.1.7. Господарські операції, передбачені підпунктами 39.2.1.1 (крім операцій, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні) і 39.2.1.5 цього підпункту, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;

обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік."

Отже, якщо по нерезиденту виконуються вартісні критерії п. 39.2.1.7 ПКУ, але він не потрапляє в п. 39.2.1.1 ПКУ, то у Вас немає контрольованих операцій і Вам подавати Звіт про контрольовані операції за 2024 рік не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!