Коли можна списувати ПДВ в витрати після відмови

На жаль, але Ви не зазначили, які дії щодо розблокування ПН були здійсненні з боку постачальника, та дату, коли прийшла відмова в розблокуванні.

Слід мати на увазі, що постачальник має право подати документи на розблокування «протягом 365 календарних днів, що настають за датою складання податкової накладної / розрахунку коригування» (п.6 Порядку № 520, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19#n16 ).

Тому припустимо, що він скористався таким правом зараз, що цілком можливо. У разі отримання відмови він має право на оскарження такої відмові в комісії центрального рівня. Для цього потрібно подати Скаргу «протягом 10 робочих днів, що настають за днем прийняття рішення комісією регіонального рівня» (п.3 Порядку № 1165/2, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-п#n199 ).

У разі отримання і на цьому етапі відмови (це може бути «10 календарних днів з дня, що настає за днем отримання скарги, якщо платник податків, який подав скаргу, не виявив бажання взяти участь у розгляді скарги;

30 календарних днів з дня, що настає за днем отримання скарги, якщо платник податку, який подав скаргу, виявив бажання взяти участь у розгляді скарги» (п.11.-1 Порядку № 1165/2, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-п#n199 )) у постачальника залишається право на судове оскарження.

Таким правом він може скористуватися протягом 3-х місяців з дня отримання відмови.

Згідно з роз’ясненнями ДПС України, «якщо платник скористався своїм правом на адміністративне оскарження, то рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН оскаржуються в судовому порядку в такі строки:

а) тримісячний строк – за умови, якщо рішення контролюючого органу за результатами розгляду скарги було прийнято та вручено платнику податків у строки, встановлені Податковим кодексом України (далі – ПКУ). При цьому такий строк обчислюється з дня вручення платнику рішення за результатами розгляду його скарги на рішення контролюючого органу;

б) шестимісячний строк для звернення до суду встановлюється за умови, якщо рішення контролюючого органу за результатами розгляду скарги не було прийнято та/або вручено платнику податків у строки, встановлені ПКУ. При цьому такий строк обчислюється з дня звернення платника до контролюючого органу із відповідною скаргою на його рішення» (категорія ЗІР 101.18 відповідь на питання «Які встановлено строки оскарження в судовому порядку рішення контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН, якщо до подання позовної заяви не проводилася/проводилася процедура адміністративного оскарження?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40629 ).

Тобто у разі, якщо рішення про відмові в Скарзі було прийнято податківцями та вручено своєчасно – слід рахувати 3 місяця. Якщо рішення суду буде не на користь платника ПДВ – ось тоді можна і списувати (Дт949 – Кт6442).

Може бути і такий варіант, що постачальник відразу звернувся з позовом до суду.

Тоді, «якщо платник не скористався правом на адміністративне оскарження, то рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) оскаржуються в судовому порядку в шестимісячний строк з дня отримання платником такого рішення від контролюючого органу» ( категорія ЗІР 101.18 відповідь на питання «Які встановлено строки оскарження в судовому порядку рішення контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН, якщо до подання позовної заяви не проводилася/проводилася процедура адміністративного оскарження?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40629 ).

Тобто у разі, якщо Скарга не була надано, у постачальника є можливість звернутися до суду протягом 6 місяців з дня отримання рішення комісії ДПС регіонального рівня про відмову в реєстрації ПН.

Та якщо рішення суду буде не на користь платника ПДВ – ось тоді можна і списувати (Дт949 – Кт6442).

Ось такі строки і потрібно враховувати при розгляді можливості списання ПДВ на витрати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!