Списання експериментальних товарів: правильний підхід до обліку ПДВ

Вважаємо, що матеріали, запчастини, сировину, тощо, послуги, які використовуються при виробництві експериментальних зразків шафів слід списувати на субрахунок 941 «Витрати на дослідження і розробки».

Тобто Дт941 – Кт201, 207, 631, тощо.

Щодо оформлення таких витрат – повинні бути розроблені та затвероджені наказом по підприємству відповідні норми та умови.

Списання слід здійснювати на підставі акту на списання довільної форми з дотриманням умов щодо обов'язкових реквізитів первинного документу (ч.2 ст.9 Закону про бухг/облік, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 ), тобто акт повинен містити такі реквізити: «назву документа (форми);

дату складання;

назву підприємства, від імені якого складено документ;

зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;

посади і прізвища… осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;

особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції».

Також у разі якщо згідно з розрахунками вартість таких шкафів включаються до вартості продукції, яка постачається (наприклад, згідно з розрахунками – на 100 шт продукції передбачено випуск 1 експериметального шкафу ) то компенсуючи зобов'язання згідно з п.198.5 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) не нараховуються.

З подібного приводу є роз'яснення ДПС України:

«якщо сума витрат, понесених у зв'язку із придбанням товарів/послуг, що використані для виробництва зразків продукції, включатимуться Товариством до складу вартості товарів/послуг, операції з постачання яких є об’єктом оподаткування ПДВ, то операції Товариства з безоплатного надання таких зразків продукції клієнтам не визначатимуться як окремі операції з постачання товарів/послуг для цілей оподаткування ПДВ та нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за такими операціями (в тому числі відповідно до пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ) не здійснюватиметься» (лист ДПС України від 25.10.2024 р. № 4991/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК ).

Незважаючи на те, що мова йде про безоплатне передання зразків продукції, вважаємо, що висновок цілком розповсюджується і на Вашу ситуацію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!