Помилка у виписці податкової накладної: наслідки та виправлення без штрафів

Якщо бюджетна установа є платником ПДВ – вона не мала право на податковий кредит, якщо ПН складено невірною датою.

Вам слід скласти РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів» на анулювання таких ПН та скласти ПН вірними датами.

Або можна скористатися можливістю складення РК з кодом причини 20 «у разі реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних двох і більше податкових накладних, складених на одну операцію з постачання товарів/послуг…» (п.25 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ). Звісно, для цього потрібно в першу чергу зареєструвати ПН вірними датами.Такий варіант коригування дозволяє уникнути виникнення перевищення.

Реєструє такі РК покупець – платник ПДВ (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Звісно, покупцю доведеться відкорегувати податковий кредит, але з урахуванням того, що суми ПДВ за ПН, які зареєстровані несвоєчасно, «…включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних» (п.198.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Тобто, наприклад, якщо Ви зараз зареєструєте ПН датою за серпень 2024 р. – покупець ніяк не зможе включити її до складу податкового кредиту.

При реєстрації ПН вірними датами, тобто датами зарахування коштів, перерахованих з казначейського рахунку, на поточний рахунок ТОВ (п.187.7 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) – це буде несвоєчасна реєстрація, то буде відповідальність у вигляді штрафів (п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ) від 2% суми ПДВ до 25% суми ПДВ, в залежності від строків порушення.

Також у разі, якщо дата зарахування коштів та дата акту наданих послуг припадають на різні періоди – доведеться надати УР до відповідних декларацій з ПДВ на зменшення та на збільшення зобов’язань з ПДВ.

У разі подання УР на збільшення ПДВ до сплати до подання УР потрібно сплатити ПДВ (на рахунок в СЕА ПДВ ) – тоді штраф 3% та пеня не застосовуються (п.69.38 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ).

Вважаємо, що аналогічний порядок виправлення також в тому випадку, якщо бюджетна установа не є платником ПДВ.

Єдинє – РК на анулювання ПН реєструєте Ви як постачальник (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!