Перевірка ПДВ та оподаткування для зразків товару без повернення

У Вашому випадку відбувається безоплатне передання товару (тобто Вашої продукції ).

З подібного приводу є роз’яснення ДФС України:

«…операції з безоплатної передачі товарів/послуг платником ПДВ згідно із статтею 185 розділу II ПКУ є об'єктом оподаткування ПДВ, база оподаткування при здійсненні якої визначається за правилами, встановленими пунктом 188.1 статті 188 розділу II ПКУ…. У разі якщо вартість безоплатно переданих товарів та наданих послуг, придбаних з ПДВ (сума нарахована (сплачена) та включена до складу податкового кредиту) не включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) самостійно виготовлених товарів/послуг, то така передача/надання товарів/послуг розглядається як операція з безоплатного постачання товарів/послуг, яка є об'єктом оподаткування ПДВ та оподатковується у загальновстановленому порядку, виходячи із бази оподаткування ПДВ, визначеної пунктом 188.1 статті 188 розділу II ПКУ. За такою операцією платник податку зобов'язаний скласти дві податкові накладні та зареєструвати їх в Єдиному реєстрі податкових накладних: одну - на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, іншу - на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання/балансової (залишкової) вартості / звичайної ціни над фактичною ціною» (лист ДФС України від 18.06.2018 р. № 2667/6/99-99-15-03-02-15/ІПК «Про оподаткування ПДВ та податком на прибуток операцій з безкоштовної передачі товарів для випробування на обладнанні клієнта» ).

Тобто з наведеного випливає, що ПДВ не потрібно нараховувати, якщо згідно з розрахунком, вартість безоплатно наданої продукції бере участь у формуванні ціни постачання.

Якщо ж таких розрахунків немає – доведеться донараховувати ПДВ, виходячи із звичайної ціни.

Адже ж згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін».

Потрібно скласти нульові ПН на адресу контрагентів, де зазначаєте найменування продукції, її кількість, але без ціни.

Та також згідно з п.15 Порядку № 1307 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), необхідно скласти ПН ( в т.ч. можливо і зведену ПН) на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною постачання. У Вашому випадку, оскільки ціна постачання дорівнює нулю, то звичайна ціна і є тим самим перевищенням.

Є певні роз’яснення ДПС України щодо складання такої ПН:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 )

Щодо документів для підтвердження передання – вважаємо, що додатково потрібно скласти акт прийому – передання, та отримати будь яке підтвердження в отримані – або повідомлення через електронну пошту, або підпис в отримані в сканованому вигляді.

Раді допомогти, звертайтесь ще!