Коригування податкової накладної: штрафи та процедури виправлення помилок

Потрібно скласти розрахунок коригування з причиною «103» до ПН на неплатника, обнулити її та зареєструвати нову податкову накладну на платника ПДВ за первинними документами.

Якщо податкову накладну помилково зареєстровано на неплатника ПДВ, тоді як покупець був платником, постачальник має:

- Скласти РК з причиною «103» та обнулити показники помилкової ПН, зареєструвавши його в ЄРПН. Дата РК - дата виявлення помилки

- Виписати нову ПН на платника ПДВ з правильним ІПН та реквізитами, відповідно до первинних документів - дата першої події (11.07). При реєстрації нової ПН із застосовуються штрафи за ст. 120¹ ПКУ.

- Подати уточнюючу декларацію з ПДВ за липень (включаємо в зобов'язання - обі податкові, РК - буде включено по даті реєстрації)

У період з 01.08.2023 до завершення воєнного стану, у разі самостійного виправлення помилок, платник звільняється від штрафів і пені за п. 50.1 ПКУ.

Отже, подання уточнюючого розрахунку до декларації за липень не тягне за собою 3% або 5% штрафу, якщо виконується добровільно і до перевірки.

Водночас, за несвоєчасну реєстрацію правильних ПН у 2025 році діють зменшені штрафи згідно з п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ: до 15 днів - 2%, 16–30 днів - 5%, 31–60 днів - 10%, 61–365 днів - 15%, понад 365 днів - 25%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!