Списання замортизованих меблів: документи, утилізація та відповідальність

Так, ви можете списати з балансу повністю замортизовані меблі, якщо вони стали непридатними для подальшого використання. Для цього потрібно створити комісію, яка складе Акт на списання. Якщо в результаті демонтажу меблів утворяться матеріали, що мають цінність, їх необхідно оприбуткувати на баланс як дохід.

Обґрунтування

Процедура списання основних засобів (ОЗ) та малоцінних необоротних матеріальних активів (МНМА), до яких можуть належати меблі, складається з кількох етапів.

1. Документальне оформлення

Основою для списання є правильно оформлені первинні документи.

Створення комісії. Керівник підприємства своїм наказом створює постійно діючу комісію, відповідальну за списання активів.
Огляд та висновок. Комісія проводить безпосередній огляд меблів, встановлює причини їх непридатності (фізичний знос, моральна застарілість, поломка, що робить ремонт недоцільним), а також визначає, чи можна отримати від ліквідації якісь корисні матеріали (деталі, металобрухт).
Складання Акта на списання. За результатами огляду комісія складає та підписує Акт на списання основних засобів. Підприємство може розробити власну форму акта, яка повинна містити всі обов'язкові реквізити первинного документа, або використати як зразок форми, затверджені Наказом Мінфіну від 13.09.2016 р. №818.
Затвердження керівником. Акт, затверджений керівником підприємства, є підставою для відображення операції списання в бухгалтерському обліку.
2. Бухгалтерський облік списання

Оскільки меблі повністю замортизовані, їх залишкова вартість дорівнює нулю. Списання відображається одним проведенням, яке закриває первісну вартість та накопичений знос:

Дт 131 "Знос основних засобів" Кт 10 "Основні засоби" — на суму первісної вартості (якщо меблі обліковувались як ОЗ).
Дт 132 "Знос інших необоротних матеріальних активів" Кт 112 "Малоцінні необоротні матеріальні активи" — на суму первісної вартості (якщо меблі обліковувались як МНМА).
Витрати, пов'язані з демонтажем (наприклад, оплата праці робітників), відносяться до інших витрат: Дт 976 "Списання необоротних активів" Кт 661, 631 тощо.

3. Облік відходів

Так, питання обліку відходів може виникнути, і це важливий аспект.

Якщо відходи мають цінність. Запаси (металобрухт, придатні до використання дерев'яні елементи), отримані в процесі ліквідації, які підприємство може продати або використати у власній діяльності, обов'язково оприбутковуються на баланс. Неоприбуткування таких цінностей може розцінюватися як приховування доходів.Оцінка проводиться за чистою вартістю реалізації або в оцінці можливого використання.
Бухгалтерське проведення: Дт 209 "Інші матеріали" Кт 746 "Інші доходи".
Якщо відходи не мають цінності. Якщо отримані відходи неможливо продати чи використати (наприклад, стара ДСП-плита), і вони підлягають утилізації, вони не визнаються активом і на баланс не оприбутковуються. Витрати на їх утилізацію включаються до інших операційних витрат (Дт 949 або Дт 976).
4. Податкові наслідки

Податок на додану вартість (ПДВ). При ліквідації основних засобів за самостійним рішенням платника податкові зобов'язання з ПДВ не нараховуються, за умови що підприємство надає контролюючому органу відповідний документ про знищення або розібрання — таким документом є саме Акт на списання (Податковий кодекс України, п. 189.9).
Податок на прибуток. Для підприємств, які застосовують податкові різниці, операція ліквідації ОЗ вимагає коригування фінансового результату (Податковий кодекс України, ст. 138). Однак, оскільки меблі повністю замортизовані, їх бухгалтерська та податкова залишкова вартість дорівнюють нулю, тому ці коригування не вплинуть на об'єкт оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!