Чи потрібно нараховувати ПДВ на послуги нерезидента в Україні

Зміни, внесені Законом № 1525 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1525-20#Text, жодного стосунку до ПДВ-обліку платників ПДВ не мають. Так, рекламні послуги, які надають інтернет-гіганти, підпадають під визначення електронних (п.п. «є» п.п. 14.1.56-5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). Але нерезиденти з 01.01.2022 р. самі сплачуватимуть ПДВ лише з тих електронних послуг, які надаються фізособам або ФОП, які не зареєстровані платниками ПДВ (п. 208-1.1 ПКУ). Всі інші українські отримувачі електронних послуг (у т. ч. рекламних) мають сплачувати ПДВ з таких послуг самі.

Тому, підприємство має сплачувати ПДВ з послуг, отриманих від нерезидента.

Адже відповідно до п. 180.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 Особа, яка отримує послуги від нерезидента, для цілей обкладення ПДВ є податковим агентом такого нерезидента, тобто особою, відповідальною за нарахування та сплату ПДВ до бюджету. Це стосується як платників, так і неплатників ПДВ.

Неплатники ПДВ, які отримують послуги від нерезидента на митній території Ураїни, визначають податкові зобов’язання так само, як і платники ПДВ. Тобто, з метою нарахування податкових зобов’язань неплатники ПДВ прирівнюється до платників ПДВ і відповідають за нарахування податкових зобов’язань, як і платник ПДВ (п. 208.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n5181).

Неплатник ПДВ з метою нарахування ПДВ на послуги від нерезидента має оформляти Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим платником ПДВ, які поставляються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21. Ідентифікатор форми - J0215526.

Розрахунок подається до контролюючого органу за місцем реєстрації платника за той звітний період, у якому були отримані такі послуги, протягом 20 календарних днів після закінчення звітного періоду, в якому відбулося постачання послуг нерезидентом.

На підставі Розрахунку слід сплатити податок до бюджету протягом 10 днів після закінчення строку подання Розрахунку. При цьому податок перераховується на бюджетний рахунок із кодом бюджетної класифікації 14060100 «Податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» .

Раді допомогти, звертайтесь ще!