Оподаткування ПДВ при відступленні права вимоги: важливі нюанси

Така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ згідно з п.п.196.1.5 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4678 ), де серед іншого зазначено, що не є об'єктом оподаткування ПДВ операції з «відступлення права вимоги, переведення боргу, торгівлі за грошові кошти або цінні папери борговими зобов’язаннями (вимогами)…».

Саме тому наведена Вами операція не є об’єктом оподаткування ПДВ. З подібного приводу є певні роз’яснення податківців: «Договір переведення боргу (заміни боржника у зобов’язанні) укладається зазвичай у формі тристороннього договору (кредитор, первісний боржник, новий боржник).

Відповідно до п.п. 14.1.255 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (із змінами, далі – ПКУ) відступлення права вимоги – операція з переуступки кредитором прав вимоги боргу третьої особи новому кредитору з попередньою або наступною компенсацією вартості такого боргу кредитору або без такої компенсації.

Формування податкових зобов’язань з податку на додану вартість (далі – ПДВ) та податкового кредиту за операціями з продажу та придбання товарів (послуг) здійснюється відповідно до п. 187.1 ст.187 та пп.198.1, 198.2 ст. 198 ПКУ.

Укладення договору переведення боргу не призводить до податкових наслідків щодо ПДВ, оскільки за ним передається зобов’язання, яке не є товаром чи послугами.

Згідно з п. 185.1 ст. 185 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників з постачання товарів/послуг, місце постачання яких розташовано на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.

Оскільки за операцією з переведення боргу не відбувається постачання товарів/послуг, а створюються зобов’язання вчинити на користь другої сторони (кредитора) певну дію, а саме сплатити гроші, то податкових зобов’язань з ПДВ за такою операцією у сторін не виникає» (роз’яснення ГУ ДПС в Одеській області «Порядок формування податкового зобов’язання та податкового кредиту платниками ПДВ при здійсненні операції з відступлення права вимоги» опубліковано 27.11.23 р., посилання на повний текст: https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/730900.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!