Податкові наслідки за ненарахування знижки на оренду ПДВ

В аналогічній ситуації, коли від орендної плати були звільнені орендарі державного майна в 2022 році "заднім числом" на підставі Постанови КМУ № 634 від 27.05.2022 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/634-2022-%D0%BF#Text), ДПСУ надала таку позицію:

ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39366):

"...Враховуючи те, що Постанова № 634 набрала чинності з 01.06.2022, а відповідно до п. 16 Постанови № 634 передбачено, зокрема, звільнення від орендної плати починаючи з 24.02.2022, то орендодавцем за відповідні періоди проводиться перерахунок орендної плати.
У зв’язку зі звільненням, зокрема, на підставі п.п. 2 п. 1 Постанови № 634 орендарів від орендної плати за користування державним майном платник податку – орендодавець має право на зменшення податкових зобов’язань з ПДВ на підставі розрахунків коригування до податкових накладних, попередньо складених ним на дату першої з подій, визначених п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ (далі – ПКУ), за наслідками здійснення операцій з надання послуг з оренди такого майна за період з 24.02.2022 по 01.06.2022.

... Так, якщо відбувається зменшення лише ціни оренди (при незмінному обсязі), то у таких розрахунках коригування заповнюється два рядки, а саме:
у першому рядку зі знаком «–» зменшуються до «0» відповідні показники рядка податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ);
у другому рядку, який додається і є новим, зазначаються правильні показники з урахуванням нової ціни, діючої на дату складання розрахунку коригування (0 грн).
Такий розрахунок коригування, зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) орендарем – платником ПДВ, є підставою для зменшення орендодавцем податкових зобов’язань з ПДВ та орендарем податкового кредиту з ПДВ.
Разом з тим, за наявності в орендодавця (платника ПДВ) переплати, яка виникла до 01.06.2022 за отриманою від орендарів орендною платою і відповідно до положень Постанови № 634 повинна зараховуватися в рахунок орендної плати за майбутній період, такий орендодавець зобов’язаний визначити податкові зобов’язання з ПДВ за правилом «першої події» та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідні податкові накладні. Такі податкові накладні, зареєстровані в ЄРПН, будуть для орендаря (платника ПДВ) підставою на включення зазначених у них сум ПДВ до складу податкового кредиту."

На нашу думку, в Вашій ситуації можна поступити аналогічно:

1) скласти Рк на "-" до кожної ПН до ціни на рівні 50 % на підставі актів перегляду ціни (звірок)

2) якщо після такого коригування ПЗ (див. п.1) вийде переплата по орендарю, то на дату перерахунку ціни скласти ПН на суму такого авансу, що утворився.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!