Дата реєстрації компенсаційної ПН при заблокованій вхідній ПН

Податківці в таких випадках вимагають складання зведеною компенсуючої ПН датою від серпня 2024 р.

Справа в тому, що згідно з роз’ясненням податківців, «…після прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію ПН та/або РК в ЄРПН, ПН/РК до податкової накладної реєструється в ЄРПН тією датою, за якою ПН/РК до податкової накладної було надіслано до ДПС з метою реєстрації в ЄРПН, що зафіксовано у квитанції.» (посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/714237.html , роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Якою датою реєструється ПН/РК в ЄРПН після прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН?» опубліковано 29.09.23 р. ).

Тобто у разі якщо ПН постачальника від серпня 2024 р. була направлена на реєстрацію в ЄРПН своєчасно, але була заблокована – після розблокування вона ввжається зареєстрованою своєчасно.

Саме тому і період, коли виникає право на податковий кредит – це серпень 2024 р.

Тому податківці в подібних випадках і вимагають нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.198.5 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4931 ) саме в місяці, на який припадає дата складення ПН, та також зазначають, що «звітний (податковий) період, на який припадає дата реєстрації в ЄРПН постачальником податкової накладної, у тому числі реєстрацію в ЄРПН якої було зупинено, та у якому платник податку повинен нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до пункту 198.5 статті 198 ПКУ за такими придбаними товарами/послугами, може бути визначений платником, зокрема, з використанням інформації, що міститься у електронному кабінеті платника податку» (лист ДПС України від 27.01.2023 р. № 186/ІПК/99-00-21-03-02-06 ).

Зі свого боку ми розуміємо, що таке складання компенсуючої ПН впливає на застосування штрафу в розмірі 2% обсягу постачання б/ПДВ, але не більше 1020 грн. (п.п.120.-1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n10585 ), хоча ніякої вини покупця в цьому немає.

Тому вважаємо, що таку компенсуючу ПН слід було складати в період розблокування – тобто в липні 2025 р.

Враховуючи різні тлумачення застосування норм ПКУ на місцях – пропонуємо додатково отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!