Наслідки використання особистої картки для оплати реклами ФОП

1. ФОП не сплачує ПДВ з рекламних послуг отриманих від нерезидента.

Якщо постачання електронних послуг через мережу Інтернет нерезидентом здійснюється фізичній особі – підприємцю, яку не зареєстровано платником ПДВ, то нарахування та сплата ПДВ за такою операцією має здійснюватися особою – нерезидентом відповідно до ст. 208-1 ПКУ, тобто іноземним «маркетплейсом» (якщо такий «маркетплейс» зареєстрований платником ПДВ в Україні) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18844

Детальніше ознайомитись з питанням оподаткування рекламних послуг від нерезидента можна за посиланням https://7eminar.ua/news/7660-ci-potribno-fop-splacuvati-pdv-iz-komisiyi-zakordonnogo-marketpleisu

2. Ні, це не є порушенням. ФОП має право використовувати власні кошти для оплати за рекламу, оскільки норми ПКУ не передбачають заборони на їх використання. Однак, у Постанові НБУ № 162 передбачено, що ФОП відкриває окремі рахунки для здійснення підприємницької діяльності і для власних потреб фізособи.

Тому, якщо рекламні послуги стосуються діяльності ФОПа на 2 групі ЄП, то краще оплачувати за ці послуги з рахунку ФОПа або з карти-ключ до рахунку.

3. ФОП на 2 групі ЄП не веде обліку витрат, а лише облік доходів у довільній формі. Це передбачено у п. 296.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158 Також ФОП на 2 групі ЄП не може зменшити свій дохід до оподаткування на суму понесених витрат. Тому, витрати на рекламу ніяк не відображаються у декларації платника ЄП.

4. Ні, ФОП на 2 групі ЄП не потрібно реструватись платником ПДВ і переходити на 3 групу ЄП. Оскільки рекламні послуги надані ФОПу – не платнику ПДВ оподатковуються нерезидентом.

5. Рекламні послуги від компаній Facebook, Google на інших є об’єктом оподаткування ПДВ, однак сплачувати такий податок і подавати звітність з ПДВ повинна сама іноземна компанія, а не ФОП, який не є платником ПДВ. При виставленні рахунку ФОПу не платнику ПДВ чи фізособі компанія – нерезидент буде додавати до вартості 20 % ПДВ. «Податок на Google» — це ПДВ у розмірі 20%, який мають сплачувати великі транснаціональні корпорації, не зареєстровані в Україні, з доходів від продажу електронних послуг: книг, фільмів, ігор, хмарних сховищ, ПЗ, реклами тощо. Податок запровадили у червні 2021 року, а закон почав діяти з 1 січня 2022 року.

Якщо іноземна компанія-нерезидент постачає електронні послуги резиденту України, вона мусить сплатити ПДВ. Якщо ФОП не є платником ПДВ, то компанія-нерезидент буде нараховувати ПДВ щоразу, коли ФОП будете сплачувати за рекламу. Тобто рахунок буде виставлятися автоматично вже на етапі формування рекламного оголошення. У цьому випадку зобов’язання щодо адміністрування покладається на компанію-нерезидента.

Законом № 1525 виключено норму, згідно з якою резиденти при виплаті нерезидентам доходу за виробництво та/або розповсюдження реклами повинні сплачувати податок за ставкою 20 % суми таких виплат за власний рахунок (п. 141.4.6 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!