Чи потрібно анулювати ліцензію ФОП перед продажем підакцизу

Якщо ФОП на єдиному податку, твердження про подвійний ЄСВ не має під собою підстав.

Якщо ФОП на загальній системі, він дійсно сплачує ЄСВ із чистого доходу, який має бути не менше двох мінімальних зарплат (умова повинна виконуватися так, щоб не було трьох місяців поспіль її невиконання). Але якщо чистого доходу у встановленому розмірі немає, то сплата подвійного ЄСВ не врятує від позбавлення ліцензії. Адже вимога стосується саме наявності відповідного чистого доходу, а ЄСВ — лише наслідок, оскільки нараховується із цього доходу. Якщо ФОП має основне місце роботи, він узагалі може не сплачувати ЄСВ (це стосується і єдинника). Отже, вимога для продовження користування ліцензією і відсутності підстав для її анулювання податковим органом виглядає дещо інакше та не пов’язана прямо з ЄСВ.

Підтсава для анулювання лізензії, за законом 3817 із змінами, що вніс Закон 4536

50) факт невідповідності розміру загального місячного оподатковуваного доходу суб’єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа - підприємець, що не має найманих працівників, розміру, визначеному частиною чотирнадцятою статті 42 цього Закону, протягом трьох повних календарних місяців поспіль у період дії ліцензії, встановлений контролюючим органом під час проведення перевірки з питань дотримання вимог цього Закону та зафіксований в акті такої перевірки"

Повернімося до питання. Якщо ФОП подасть заяву на скасування ліцензії до завершення строку її дії, ліцензія буде анульована за рішенням податкового органу датою такого рішення, і жодних обов’язків щодо дотримання межі доходу такий ФОП не матиме. Він може взагалі не працювати й не отримувати доходу.

Якщо ФОП не скасовує дію ліцензії, і при цьому його дохід у жовтні та листопаді буде нижчим за 16 тис. грн, це вважатиметься лише два місяці поспіль. Ліцензія й так закінчується в листопаді, тож до 24 листопада можна працювати без порушень. Але якщо ФОП планує отримати нову ліцензію, важливо враховувати, який дохід він матиме з 1 жовтня. Подаючи заяву на отримання ліцензії з 25 листопада, підприємець, щоб мати право на ліцензію, повинен показати дохід 16 тис. грн.

У законі чітко не прописано, в якому саме місяці цей дохід має бути — у місяці подання, попередньому чи наступному (як очікуваний). Вважаємо, що слід виходити з підстав анулювання: під час дії ліцензії дохід не може бути три місяці поспіль менше 16 тис. грн. Наприклад, якщо в листопаді доходу немає, у грудні він становить 16 тис., то в січні вимога вважається виконаною, і в лютому також, навіть якщо в січні та лютому доходу не буде. Але вже в березні дохід знову повинен бути не менше 16 тис. грн. Тобто не можна допускати, щоб протягом трьох місяців поспіль дохід був нижчим за 16 тис. грн на місяць.

Як це вплине на ЄСВ — залежить від системи оподаткування.

Для єдинника — ніяк. Він сплачує ЄСВ у розмірі 1760 грн щомісяця у 2025 році. Ця сума не змінюється залежно від доходу, а визначається мінімальною зарплатою на момент нарахування.
Для загальника — ЄСВ завжди нараховується з чистого доходу, так само як і ПДФО та військовий збір. Звісно, якщо дохід більший, то й податки більші. Але головне тут не самі податки, а дохід, який відображається у книзі обліку доходів і витрат. Оподаткування здійснюється при поданні річної декларації. ЄСВ протягом року може сплачуватися в мінімальному розмірі (1760 грн), а за даними декларації робиться остаточний розрахунок. Цю норму ніхто не скасовував — вона прямо передбачена Законом № 2464.

Раді допомогти, звертайтесь ще!