Перевірка законності діяльності ФОП та заробітної плати працівників

Розглянемо Ваші питання:

Законом №4536 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4536-IX#Text додано деякі частини до ст. 42 та 46 Закону України від 18.06.2024 №3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817), які набирають чинності з 01.10.2025.

1. Формально (та єдине, що може поки що приходити на думку) перевірятимуть помісячний облік доходів ФОП другої групи у довільній формі.

Адже встановлюється мінімальний розмір загального місячного оподатковуваного доходу для ФОП, що не має найманих працівників, який отримав роздрібну ліцензію на торгівлю алкогольними напоями, або сидром та перрі, або тютюновими виробами, або РЕС, або пальним. Тобто — 2 МЗП (у 2025 році — 16 тис. грн).

Якщо у ФОП без найманців всі (!) місця роздрібної торгівлі (місця роздрібної торгівлі пальним) знаходяться за межами населених пунктів — адміністративних центрів областей і м. Києва на відстані від 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею до 500 метрів квадратних, то розмір загального місячного оподатковуваного доходу у нього має становити не менше 1,5 МЗП (у 2025 році — 12 тис. грн).

До ч. 2 ст. 46 Закону № 3817 додана (п. 50) нова причини для припинення дії ліцензії: факт невідповідності встановленого мінімальному розміру щомісячного доходу ФОП протягом трьох повних календарних місяців поспіль у період дії ліцензії, встановлений ДПС під час проведення перевірки та зафіксований в акті такої перевірки!

Згідно з п. 296.1 ПКУ ФОП другої групи ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів. Логічно та формально можна перевірити лише цей показник.

2. Середня зарплата у загальному випадку – 16000 грн., для «заміських» госпсуб’єктів – 12000 грн.

Новою ч. 13 до ст. 42 Закону № 3817 вводиться мінімальний розмір щомісячної зарплатні, яку має нараховувати госпсуб’єкт, що отримав будь-яку ліцензію на право роздрібної торгівлі:

— алкогольними напоями, або сидром та перрі, або тютюновими виробами, або РЕС, або пальним.

Розмір середньої щомісячної зарплати у таких роздрібних торговців має становити не менше 2 розмірів МЗП, установленої на 1 січня звітного року, тобто у 2025 році — 16 тис. грн

Тобто у загальному випадку якщо один працівник (неважливо основний чи сумісник), середня зарплата за місяць = 16000 грн. Ми отримали цей результат як 16000 грн. (фактично нарахована зарплата одного працівника), ділено на 1 працівника = 16000 грн. Тобто такому працівникові за місяць треба нраховувати 16000 грн.

Але якщо всі (!) місця роздрібної торгівлі такого ліцензіата знаходяться за межами населених пунктів — адміністративних центрів областей і м. Києва на відстані від 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею до 500 метрів квадратних, то мінзарплата у нього має становити — не менше 1,5 розміру МЗП, тобто у 2025 році — 12 тис. грн.

Тобто для «заміських» госпсуб’єктів якщо один працівник (неважливо основний чи сумісник), середня зарплата за місяць = 12000 грн. Ми отримали цей результат як 12000 грн. (фактично нарахована зарплата одного працівника), ділено на 1 працівника = 12000 грн. Тобто такому працівникові за місяць треба нраховувати 12000 грн.

При цьому, якщо ФОП наймає працівника, для нього єдиний критерій –– середня зарплата, а дохід самого ФОП до уваги не береться.