Витрати ФОП: списання, псування товарів та промивка систем пива

Не всі витрати, пов'язані з псуванням товарів та іншими втратами, може включати до витрат ФОП на загальній системі оподаткування. Згідно з Податковим кодексом України, ФОП на загальній системі має право включати до витрат лише ті, що безпосередньо пов'язані з отриманням доходу. Це означає, що витрати, пов'язані зі списанням зіпсованих товарів, пива, що скисло, або ж промивкою систем, не завжди є обґрунтованими з податкової точки зору.

У загальному випадку нестачі і втрати запасів, виявлені після їх оприбуткування, відносять на інші операційні витрати. П. 177.4 ст. 177 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) визначено перелік витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів фізичною особою – підприємцем (ФОП) від провадження господарської діяльності на загальній системі оподаткування, а саме:

- витрати, до складу яких включається вартість сировини, матеріалів, товарів, що утворюють основу для виготовлення (продажу) продукції або товарів (надання робіт, послуг), купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів, палива й енергії, будівельних матеріалів, запасних частин, тари й тарних матеріалів, допоміжних та інших матеріалів, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об’єкта витрат;

- витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку на доходи фізичних осіб (податок), які включають витрати на оплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат виходячи з тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень, відшкодувань вартості товарів (робіт, послуг), витрати на оплату за виконання робіт, послуг згідно з договорами цивільно-правового характеру, будь-яка інша оплата у грошовій або натуральній формі;

- суми податків, зборів, пов’язаних з проведенням господарської діяльності такої фізичної особи – підприємця (крім податку на додану вартість для фізичної особи – підприємця, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, та акцизного податку, податку на доходи фізичних осіб з доходу від господарської діяльності, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з об’єктів житлової нерухомості);

- суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у розмірах і порядку, встановлених законом;

- платежі, сплачені за одержання ліцензій на провадження певних видів господарської діяльності фізичною особою – підприємцем, роялті на користь правовласників, як винагорода за використання об’єктів авторського права і (або) суміжних прав чи як відрахування на користь правовласників на підставі договорів, укладених таким платником податку з організаціями колективного управління;

- інші витрати, до складу яких включаються витрати, що пов’язані з веденням господарської діяльності, які не зазначені в підпунктах 177.4.1 – 177.4.3 п. 177.4 ст. 177 ПКУ, до яких відносяться витрати на відрядження найманих працівників, на послуги зв’язку, реклами, плати за розрахунково-касове обслуговування, на оплату оренди, ремонт та експлуатацію майна, що використовується в господарській діяльності, на транспортування готової продукції (товарів), транспортно-експедиційні та інші послуги, пов’язані з транспортуванням продукції (товарів), вартість придбаних послуг, прямо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг).

Фізичні особи – підприємці на загальній системі оподаткування мають право (за власним бажанням) включати до складу витрат, пов’язаних з провадженням їх господарської діяльності, амортизаційні відрахування з відповідним веденням окремого обліку таких витрат.

Щоб мати можливість включити такі витрати до обліку, ФОП повинен довести, що:

• Втрати є нормованими та не перевищують установлених норм. Для деяких товарів існують затверджені норми природних втрат. Якщо втрати перебувають у межах цих норм, їх можна списати.


• Втрати є надзвичайними та непередбаченими. Це можуть бути випадки, коли псування товарів сталося внаслідок форс-мажорних обставин (наприклад, стихійного лиха, аварії тощо).


• Втрати пов'язані з технологічним процесом. Це стосується, наприклад, промивання пивних систем, що є обов'язковою процедурою для підтримки якості продукції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!