ФОП як установник: управління СЕС та податкові нюанси

Відповідно до пункту 291.5 статті 291 ПКУ, не можуть бути платниками єдиного податку суб’єкти господарювання (в тому числі ФОП), які здійснюють Виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (з певними винятками)

Саме обмеження щодо підакцизних товарів є ключовим для ФОП, які генерують електроенергію.

Відповідно до підпункту 14.1.145 пункту 14.1 статті 14 ПКУ, підакцизні товари (продукція) – це товари за кодами згідно з УКТ ЗЕД, на які цим Кодексом встановлено ставки акцизного податку. Перелік цих товарів визначений у пункті 215.1 статті 215 ПКУ.

І що важливо для нашої теми – електрична енергія включена до цього переліку.

Це означає, що будь-яка діяльність, пов’язана з виробництвом електроенергії ФОП з метою її подальшого продажу, або безпосередньо продаж електроенергії, автоматично позбавляє такого підприємця права перебувати на спрощеній системі оподаткування.

Якщо ФОП виробляє товар, який є підакцизним (в нашому випадку – електроенергію), і потенційно може його продавати, він підпадає під обмеження, встановлені для платників єдиного податку. Навіть якщо фактичний продаж не відбувається, але є зареєстровані КВЕДи, що дозволяють таку діяльність, або якщо електроенергія передається до загальної мережі (що може розцінюватися як продаж або крок до нього), податкові органи можуть мати претензії.

Тому, якщо ФОП планує не просто використовувати сонячні панелі для власних потреб, а й продавати надлишки, йому доведеться відмовитися від єдиного податку та перейти на загальну систему оподаткування.

Незважаючи на жорсткі обмеження щодо підакцизних товарів, законодавство залишає можливість для ФОП використовувати сонячні електростанції без втрати статусу платника єдиного податку. Для цього необхідно суворо дотримуватися наступних умов:

1. Використання виключно для власного споживання
Це фундаментальна умова. Згенерована сонячною станцією електроенергія має використовуватися виключно для забезпечення власних господарських або особистих потреб ФОП:

Освітлення та живлення обладнання в офісі, магазині, майстерні
Робота побутових приладів у будинку, де ФОП проживає та/або зареєстрований
Зарядка власних електромобілів тощо
Важливо: Жоден кіловат виробленої енергії не повинен продаватися третім особам чи іншим суб’єктам господарювання. Заборона продажу електроенергії для ФОП на єдиному податку є абсолютною.

2. Відсутність передачі електроенергії в загальну мережу
Згенерована електроенергія не повинна передаватися до загальної енергетичної мережі України. Навіть якщо це безкоштовна передача “надлишків”, вона може бути розцінена податковою як операція, що виходить за межі “власного споживання”.

Для підтвердження цього факту ФОП повинен:

Мати відповідне технічне рішення, що унеможливлює “перетік” електроенергії в мережу (наприклад, використання автономних інверторів або систем, що блокують експорт)
Не укладати договір з енергопостачальною компанією про продаж електроенергії за “зеленим” тарифом або будь-яким іншим механізмом
3. Відсутність “енергетичних” КВЕДів
Якщо у переліку ваших КВЕДів будуть коди, пов’язані з виробництвом, передачею, розподілом чи продажем електроенергії, це може стати формальною підставою для позбавлення права перебувати на єдиному податку, навіть якщо фактичного продажу немає.

Уникайте реєстрації наступних КВЕДів:

35.11 “Виробництво електроенергії”
35.12 “Передача електроенергії”
35.13 “Розподілення електроенергії”
35.14 “Торгівля електроенергією”

Для ФОП з сонячними панелями, які використовуються лише для власних потреб, спеціальний КВЕД не потрібен. Важлива відсутність “енергетичних” КВЕДів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!