Втрата права на податковий кредит: ПДВ та бухгалтерські витрати

На нашу думку, покупець (Ви) має орієнтуватися на те - чи зможе постачальник колись мати зареєстровану ПН, яку Ви зможе включити в податковий кредит

Якщо Ви отримали квитанцію про зупинку реєстрації ПН, то не маєте інформації (покупця не повідомляють про це в електронному кабінеті) - подав продавець документи на розблокування чи ні, якщо подав - то на якій стадії перебуває таке розблокування ПН. Теоретично, продавець міг подати документи на розблокування, а потім подати відразу позов до суду, якщо було Рішення про відмову в реєстрації. А міг подати скаргу до ДПСУ, а потім до суду.

Тому, вважаємо, що в в цій ситуації будь-якому випадку Дт 644 може бути списаний на дату, яка настане раніше:

1) або через 365 днів і постачальник письмово повідомив Вас, що він не подавав документи на розблокування

2) або на дату анулювання реєстрації платником ПДВ Вашого постачальника (дивимось в Реєстрі платників ПДВ)

3) через 1095 днів після дати складання ПН, якщо вона до того часу не буде зареєстрована

На думку ДПСУ - технічно можливий строк реєстрації ПН в ЄРПН складає 1095 днів з дати складання, і цей строк на період блокування не подовжується.

ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38103):
"Протягом якого терміну платник податків має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування до податкової накладної в ЄРПН?
Відповідь:
Податкова накладна та розрахунок коригування до неї можуть бути зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних не пізніше 1095 календарних днів з дати складання такої податкової накладної."

Якщо ж Ви не отримували квитанції про подання продавцем ПН на реєстрацію і її блокування, то це означає, що продавець взагалі ще не подавав ПН на реєстрацію. І якщо пройшли вже 365 дні з дати складання ПН, то Ви вже остаточно втратили право на податковий кредит за цією ПН за нормами п. 198.6 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

Відповідно, Дт 644 маєте списати в серпні 2025 року на витрати (Дт 949 Кт 644).

Коригування для таких витрат в ПКУ не передбачені.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!