Податкові наслідки повернення передоплати за товар для ТОВ

Щодо ТОВ – податкові зобов’язання з ПДВ в такому випадку ніяк не можна зменшити – адже ж діючими нормами ПКУ таке зменшення можна здійснити на підставі зареєстрованого РК на зменшення (п.п.192.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4621 ).

Стосовно податку на прибуток: згідно з п.1 підр.4 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n8221 ), «у разі повернення авансів (інших платежів), отриманих до набрання чинності розділом III цього Кодексу та врахованих у складі валових доходів, на суму такого повернення відбувається коригування доходу звітного податкового періоду, в якому такі аванси (інші платежі) були повернуті у порядку, передбаченому цим Кодексом».

Тобто у Вашому випадку слід здійснити коригування (зменшення ) фін/результату до оподаткування на суму повернення (б/ПДВ) при відображені в декларації з податку на прибуток за 2025 рік.

Щодо замовника: у нього відбувається при отримані п/оплати фактично використання товару (точніше коштів за нього ) в операціях, що не є господарською діяльністю – тому виникає необхідність нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 "г" ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4931 ) «у разі якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту)».

Щодо податку на прибуток: «у разі повернення авансів (інших платежів), виданих до набрання чинності розділом III цього Кодексу та врахованих у складі валових витрат, на суму такого повернення відбувається коригування витрат звітного податкового періоду, в якому такі аванси (інші платежі) були повернуті у порядку, передбаченому цим Кодексом» ( п.1 підр.4 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n8221 ).

Тобто – необхідно збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму отриманного повернення (б/ПДВ) при відображені в декларації з податку на прибуток за 2025 рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!