ФОП: Поворотна фінансова допомога для себе та інших ФОП

ФОП не може надавати ПФД сам собі.

Поворотну фінансову допомогу надають за договором, без нарахування відсотків або компенсації за користування цими коштами, і їх обов'язково треба повернути – ту саму суму, що отримали (п. 14.1.257 ПКУ).

Договір про поворотну фіндопомогу обов'язково оформляти письмово, якщо сума допомоги більше 170 грн (ч. 1 ст. 1047 ЦКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4906

Якщо ФОП надав допомогу самому собі, то він виступаєте і як позикодавець, і як позичальник, оскільки ФОП і фізособа є однією особою. А зобов'язання припиняється, коли боржник і кредитор – одна особа (ст. 606 ЦКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3035ь Отже, ніхто нікому не винен і отримані гроші повертати не треба.

Ще є судова практика, і вона говорить про неможливість підписання договору, в якому одна і та сама особа виступає і як сторона № 1, і як сторона № 2: такий договір можуть визнати недійсним. А ще підприємець не може бути представником за угодами у своїх інтересах (ч. 3 ст. 238 ЦКУ).

В такому випадку, якщо ФОП надав ПФД сам собі, то такі кошти податківці розглядають як власні кошти внесені на рахунок такого ФОПа. А якщо ФОП є платником ЄП, то власні кошти внесені на рахунок включаються до його доходу, оскільки вони не є виручкою за попередні періоди .

Також ФОП на ЄП не може надавати ПФД іншому ФОПу у статусі платника ЄП. Не можуть бути платниками ЄП 1-3 груп суб’єкти господарювання, які здійснюють діяльність у сфері фінансового посередництва (пп. 6 п. 291.5.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n6946

За ДК 009:2010, надання поворотної фінансової допомоги належить до коду 64 «Надання фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення» та є забороненим для здійснення діяльності на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності.

Тому, якщо ФОП на ЄП надасть поворотну фіндопомогу, то він порушить умови перебування на спрощеній системі і він зобов’язаний перейти з наступного кварталу на загальну систему оподаткування. Це перебачено у пп. 5 п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 А також оподаткувати повернуту ПФД ЄП 15 % згідно п. 293.4 ПКУ.

Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, 107.04 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31627

Така позиція ДПС щодо надання фінансової допомоги на ЄП. Тому, ФОПу на єдиному податку не варто надавати фіндопомогу іншому ФОПу навіть разово. Краще оформити її видачу від себе як від громадянина (не згадуючи в договорі про свій підприємницький статус) і не здійснювати перерахування коштів (надання фіндопомоги) зі свого підприємницького рахунку, а перерахувати таку ПФД з особистого рахунку фізособи або готівкою. В такому випадку надана і повернута ПФД фізособі не буде включатись до доходу цієї фізособи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!