Помилка в даті ПН: що робити та як діяти

Так, потрібно скласти розрахунок коригування (РК) на помилкову податкову накладну та зареєструвати нову з правильною датою.

Основні принципи функціонування системи електронного адміністрування ПДВ визначені ст. 200¹ ПКУ та регламентовані Порядком № 569.

Платники ПДВ мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в ЄРПН на суму, обчислену за формулою, встановленою п. 200¹.3 ПКУ та п. 9 Порядку № 569 (далі — реєстраційна сума).

Однією зі складових цієї формули є загальна сума перевищення податкових зобов’язань, зазначених платником у поданих деклараціях (з урахуванням уточнюючих розрахунків), над сумою податку в складених та зареєстрованих податкових накладних і РК (показник ∑Перевищ).

Показник ∑Перевищ визначається як різниця між:

сумами податкових зобов’язань за операціями постачання та їх подальшого коригування, задекларованими у звітності;
та сумами ПДВ, зазначеними в ПН і РК, зареєстрованих в ЄРПН.
Цей показник розраховується автоматично ДПС окремо за кожен звітний період без наростаючого підсумку.

Згідно з п. 201.10 ПКУ, при здійсненні постачання товарів/послуг продавець зобов’язаний у встановлені строки скласти ПН, зареєструвати її в ЄРПН і надати покупцю за його вимогою.

Пунктом 192.1 ПКУ передбачено можливість складання РК до ПН у разі помилки, у тому числі не пов’язаної зі зміною суми компенсації. Такий РК підлягає реєстрації:

постачальником — якщо сума збільшується або не змінюється;
отримувачем — якщо сума зменшується.
Відповідно до п. 1 розділу III Порядку № 21, до декларації з ПДВ вносяться дані за кожен звітний період окремо. Дані звітності мають відповідати бухгалтерському та податковому обліку (п. 6 розділу III Порядку № 21).

Отже, в декларації зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів ПН.

Якщо ПН складено без фактичної господарської операції та зареєстровано в ЄРПН, платник має право скласти РК до неї з метою виправлення помилки. Такий РК підлягає реєстрації отримувачем.

Платник може скласти РК до зайво складеної ПН, у якому зі знаком «–» зазначити показники розділу «Б». РК складається на дату виявлення помилки. Тимчасово доцільно зазначати причину коригування як «Повернення товару або авансових платежів» (категорія 101.15 ЗІР).

Обсяги постачання і сума ПДВ за такою ПН і РК (без підтвердження первинними документами) не відображаються у декларації.

Проте, зазначені суми при реєстрації в ЄРПН враховуються у розрахунку реєстраційної суми, а отже, впливають на ∑Перевищ.

Щодо запиту: так, на нього потрібно відповісти, якщо він надійшов у належній формі.

На сайті податкової є стаття https://svp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/794057.html під назвою "Яким чином контролюючими органами надсилаються запити платникам податків про надання інформації (у т. ч. в період дії воєнного стану), та яка дата є датою вручення такого запиту?" — на неї і можна посилатися, зокрема на тезу:

Запит вважається належним чином врученим, якщо його надіслано у порядку, визначеному ст. 42 ПКУ (п.п. 73.3.2 п. 73.3 ст. 73 ПКУ, п. 13 Порядку № 1245).

Раді допомогти, звертайтесь ще!