Повернення товару та реєстрація РК в умовах блокування ПДВ

Так, ви маєте направити квітневу РК на реєстрацію. Але, щоб не було вам штрафу за несвоєчасну реєстрацію РК, нехай постачальник направить РК через електронний кабінет/

Справа в тому, що відповідно до п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 покупець повинен зареєструвати РК протягом 18 днів із дати отримання його від постачальника. Тобто, відлік строку починається не з моменту оформлення РК постачальником, а з моменту отримання такого РК покупцем.
Але проблема тут в тому, що коли постачальник направляє РК на реєстрацію покупцю через програми обміну документами (наприклад, Медок, Артзвіт тощо), то податківці не бачать дату отримання РК покупцем. І самі податківці звертають на це увагу (див. роз’яснення в категорії 101.15 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38109). І тому на практиці застосовують штраф за несвоєчасну реєстрацію, якщо РК зареєстрований після спливу 18 днів із дати оформлення РК.

Проте, відповідно до наведеного вище роз’яснення ЗІР на даний час реалізовано можливість обміну між контрагентами (продавцем та покупцем) РК, що передбачають зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, з використанням електронного сервісу ДПС для обміну між контрагентами – Single Window of Electronic Documents (SWinED), API якого знаходиться за посиланням http://obmen.tax.gov.ua.
Функціонал системи SWinED передбачає підтвердження факту отримання електронного документа отримувачем, тобто фіксує дату отримання РК отримувачем (покупцем) товарів/послуг від постачальника.
Якщо РК направляється покупцю через електронний кабінет, то сервіс SWinED вже вбудований у функціонал кабінету. Тобто, при надсиланні РК покупцеві через електронний кабінет, відбувається автоматичне користування цим сервісом і податківці можуть бачити дату отримання РК покупцем.

Тобто, якщо постачальник направляє РК покупцю через електронний кабінет, ДПС бачить дату отримання РК і тоді штраф застосовується тільки, якщо РК зареєстрвоаний після спливу 18 днів із дати його отрмиання покупцем.

Що стсоується відображення РК в деларації, то за загальними правилами, наведеними в пп. 192.1.1 ПК, покупець зменшує податковий кредит у звітному періоді, в якому виникли підставі для коригування, тобто покупцеві повернули кошти або покупець повернув товар постачальнику (незалежно від реєстрації РК в ЄРПН). Утім, у цій нормі є застереження, що покупець зменшує податковий кредит, якщо він збільшив його у зв’язку з отриманням товарів. Отже, оскільки покупець не відображав податковий кредит (ПН заблоковано), він не повинен і зменшувати його (тобто відображати від’ємний РК у декларації за звітний період, в якому повернено товар).

ТОму відобразити РК у декларації (і відповідно зменшити податковий кредит) покупець повинен у звітному періоді, в якому буде відображено податковий кредит, тобто після розблокування ПН. Тобто, якщо ПН розблоковано в серпні, і покупець відобразив податковий кредит за такою ПН у декларації за серпень, то в цій же ддеклаарції потрібно відобразити і РК.

Відповідне роз’яснення також надає ДПС у ЗІР (категорія 101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42833): «Якщо до податкової накладної, реєстрацію якої було зупинено, складено розрахунок коригування на зменшення суми компенсації на користь платника податку – постачальника, то суми ПДВ, зазначені в такому розрахунку коригування відображаються у складі податкового кредиту покупця у тому періоді, у якому було здійснено перерахунок та виникли підстави для складання розрахунку коригування, але не раніше періоду формування податкового кредиту на підставі відповідної податкової накладної (у тому числі шляхом подання уточнюючого розрахунку)».

Раді допомогти, звертайтесь ще!