Уникнення ПДВ на зберігання: нюанси та правові аспекти
тор погод , що перед Тов за Дог постав здійсн шляхом достав Продав Тов на склад Покуп.
З момен прийн Тов на склад Покуп до момен перех права власн на нього, Тов тимчасово перебув на зберіг у Покуп.
Таке тимч зберігання є невід’ємною част процесу постав Тов та не є самост господ послугою Покуп для Продав.
Будь-яка окрема оплата за зберіг не здійсн. Усі витр, пов’язані з передачею Товару та його тимч зберіг до перех права власн, враховані у варт Тов, що сплач Покуп.
Поставка Тов вваж такою, що відб з моменту підпис Сторонами видат накл. Право власн на Тов перех до Покуп після здійсн оплати відп до умов Дог.
Чи можна уникнути ПДВ на зберігання?
На нашу думку, певні ризики в цій ситуації несе продавець.
Адже за п. 187.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):
"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку...
б) дата відвантаження товарів,..."
Тобто, ДПС може розглядати відвантаження товару постачальнику на склад покупця (на "полежати" до моменту передачі у валсність) - як "першу подію", яка на думку ДПС настає в момент початку фізичного переміщення товару в сторону покупця і не залежить від того - перейшло до покупця право власності чи ні.
Тобто, на викладених Вами умовах договору покупець можу і уникне нарахування ПЗ по безплатним послугам зберігання товару, проте "підставляється" продавець.
Позиція ДПСУ наведена зокрема, в ІПК від 17.11.2021 № 4370/ІПК/99-00-21-03-02-06:
"...з метою оподаткування ПДВ при здійсненні операцій з постачання товарів, оплата за які не відбулася і постачальник не визначає податкові зобов'язання за касовим методом, датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ вважається дата, на яку припадає початок передачі товару від постачальника або безпосередньо покупцю, або організації, яка здійснюватиме доставку покупцю цього товару будь-яким способом (перевезення, пересилання тощо).
Підтвердженням дати, на яку припадає початок передачі (переміщення) товару, є дата, яка визначає фізичне переміщення товару зі складу (або будь-якого місця зберігання) продавця з метою доставки зазначеного товару покупцеві, в тому числі дата, вказана у документах на перевезення (переміщення, пересилання) товару..."
Додатково рекомендуємо отримати ІПК
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Звітність ФОП: можливість подання нового 1ДФ після помилки
Перевірка розрахунків коефіцієнта резервування відпускних виплат працівників
Помилка при сплаті: як виправити зарахування податків
Помилка в повідомленні: наслідки та штрафи при виправленні дати
Розподіл податкового кредиту при продажу металобрухту: порядок дій
Визначення базового місяця для індексації посади сторожа
Як правильно врахувати дохід при утриманні комісії фінансовою компанією
Запит щодо звіту по інвалідам за перший квартал року
Облік витрат на рекламу в Google: ПДВ та нюанси переходу
Правила перерахунку заробітної плати на рахунок дружини працівника
Зарахування страхового стажу при частковій сплаті ЄСВ: роз'яснення
Нюанси вибору податкової групи для туристичного збору в ПРРО
Поворотна фінансова допомога фізичній особі: умови та оподаткування
Перерахунок благодійної допомоги: пільги та наслідки для податків
Перераховували благодійну допомогу неприбтковим організаціям в межах 4% оподаткованого прибутку попереднього року. Тобто в додатку РІ не заповнювали строку 3.1.9. Підкажіть чи повинні суму благодійної допомоги помножену на 18% відобразити в додатку ПП з кодом…
