ПДВ при акційних продажах: бухгалтерський облік та податкові наслідки

Вважаємо, що слід встановити ціну таким чином, що б знижка розповсюджувалася на увесь обсяг придбання, а не ввважалося безоплатною передачою одиниці (або одиниць ) товару.

Наприклад: ціна упаковки кабаносів із сиром 720 грн. Тобто вартість 2х упаковок – 1440 грн., якщо Ви придбаваєте ще третю.

Тоді фактично вартість 3х упаковок становить 1200 грн з урахуванням ПДВ, тобто ціна продажу становить 480 грн. (1440/3). Саме за такою ціною і слід відображати продаж в бухгалтерському обліку.

Та саме виходячи з такої ціни, а не з «нуля», слід аналізувати дотримання вимог п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4551 ), де серед іншого зазначено, що «база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг…».

Але й тут звісно, можливо доведеться донарахувати ПДВ, виходячи з суми перевищення ціни придбання над розрахованою ціною фактичного постачання.

Це може бути, якщо, наприклад, ціна придбання становить у нашому прикладі 540 грн з ПДВ. Тоді доведеться нарахувати ПДВ в сумі 30 грн при продажу 3х одиниць.

Бухгалтерський запис: Дт949 – Кт641/ПДВ на суму 30 грн. Коригувати фінансовий результат до оподаткування не потрібно.

З приводу заповнення ПН з типом причини 15 є роз’яснення ДПС України:замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!