Повернення 836 євро: облік та курс валютних операцій ЗЕД

Щодо рахунку 314

Інструкція щодо застосування Плану рахунків № 291 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n21) вказує наступне:

"Субрахунок 316 «Спеціальні рахунки в іноземній валюті» призначений для обліку коштів в іноземній валюті, що підлягають розподілу або додатковому попередньому контролю, у тому числі сум коштів в іноземній валюті, що підлягають обов’язковому продажу відповідно до законодавства."

Отже, спеціальний рахунок ("розподільчий") не є банківським рахунком підприємства, інформація про нього не потрапляє до ДПС. Обов`язковий продаж валюти зараз відсутній, для валютного контролю зазвичай використовують дані по банківському рахунку підприємства (рах. 312).

Тому якщо Ви передбачите цей рахунок в робочому плані рахунків, який буде використовувати підприємство згідно своєї облікової політики, то будете вести облік по цьому рахунку 316 (а не ра 314).

Щодо повернення коштів нерезиденту

Якщо сума 836 євро, що потрапила на розподільчий рахунок банку 05.08.2025 не підтверджена Вами і банком як отримана від покупця, і ця сума повернута нерезиденту, то в обліку могло бути так:

Дт 316 Кт 6852 - надходження коштів на розподільчий рахунок за курсом НБУ на цей день від "невідомого" нерезидента, або по "невідомомому" інвойсу, які мають бути повернуті нерезиденту

На день повернення коштів:

Дт 316 Кт 714 або Дт 945 Кт 316 - курсові різниці по розподільчому рахунку

Дт 945 Кт 6852 або Дт 6852 Кт 714 - курсові різниці по заборгованості

Дт 6852 Кт 316 - поверненян коштів банком.

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ щодо використання рахунку 316

Раді допомогти, звертайтесь ще!