ПДВ при наданні логістичних та перевізних послуг: нюанси реєстрації

Слід мати на увазі, що місцем постачання транспортно – експедиторських послуг є місце реєстрації отримувача (п.п.186.3 «ж» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4496 ).

Саме тому при отримані послуг з логістики від нерезидента потрібно скласти та зареєструвати ПН з типом причини 14, зі ставкою ПДВ 20%.

У разі перевиставлення цієї послуги все залежить від того, хто є замовником. Якщо замовник резидент України – застосовується ставка ПДВ 20%, якщо замовник нерезидент України – ПДВ не нараховується, ПН не складається, так як немає об’єкту оподаткування ПДВ.

Якщо послуга перевезення надана резидентом України та оформлена єдиним перевізним документом (ЦМР) – застосовується ставка ПДВ 0% (п.п.195.1.3 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4640 ).

При цьому у разі якщо послуга отримана від неплатника ПДВ ( в т.ч. і нерезидента ) – у ПН не потрібно відображати. З цього приводу є роз’яснення податківців в УПК – 610, а саме: « у випадку, коли перевізник не є резидентом - платником ПДВ, податкові зобов'язання у експедитора на вартість послуг з перевезення не виникають», https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#n64 ).

Якщо послуги з логістики надані замовнику - резиденту України – застосовується ставка ПДВ 20%. Якщо замовник нерезидент України – ПДВ не нараховується, ПН не складається, так як немає об’єкту оподаткування ПДВ.

Щодо формування ПН: якщо виникає необхідність складання ПН і на послуги перевезення (код за ДКПП 49.41 ), і на логістичні послуги (код за ДКПП 52.29 ) – складається одна ПН.

Це випливає з п.201.5 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n5052 ): «для операцій, що оподатковуються, і операцій, звільнених від оподаткування, складаються окремі податкові накладні» та з п.17 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), де зазначено наступне:

«…складається одна податкова накладна, у якій заповнюються відповідні графи табличної частини розділу Б.

Операції, що оподатковуються за нульовою, основною ставкою, ставками 7 або 14 відсотків, відображаються в окремих рядках табличної частини розділу Б податкової накладної»

Раді допомогти, звертайтесь ще!