Реєстрація податкової накладної для нерезидента за онлайн-послугами

На нашу думку, в цій ситуації дата складання Пн має визначатися за правилами ст. 187 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.8. ...Датою виникнення податкових зобов'язань за операціями з постачання нерезидентами суб’єктам господарювання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, є дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше."

Позиція ДПСУ

ІПК від 02.04.2025 р. N 1790/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК:

"...Банк отримує від нерезидента послуги користування системою SWIFT. Відповідно до умов укладеного договору платіж, що сплачує Банк нерезиденту, є платою за телекомунікаційні послуги, які надаються через мережу Інтернет, за допомогою інформаційних технологій та переважно без втручання людини.
Розрахунки за надані послуги Банк здійснює на підставі інвойсів, які формуються автоматично в особистому кабінеті користувача на офіційному вебсайті надавача послуг та містять інформацію про оплату фактично наданих послуг або про авансові платежі. Складання актів приймання-передачі виконаних послуг не передбачено.
З огляду на викладене, Банк просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання, чи є датою виникнення податкових зобов'язань за операціями з придбання Банком зазначених у зверненні послуг дата складання інвойсу, незалежно від періоду надання послуг?

... дату виникнення податкових зобов'язань з ПДВ за операціями нерезидента з постачання Банку відповідних послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, необхідно визначати за правилом "першої події", а саме на дату однієї із подій, яка відбулася раніше:
на дату списання коштів безпосередньо з банківського рахунку в оплату послуг, отриманих від нерезидента;
або
на дату оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом. У разі постачання електронних послуг нерезидентом, таким документом може бути будь-який документ, що підтверджує факт оплати вартості таких послуг, у тому числі рахунок (інвойс), надісланий в електронній формі засобами електронного зв'язку."

Отже, по Вашим даним - ПН складається на 01.08.2025 за курсом НБУ на цю дату

Щодо коду послуги в ПН

На жаль, ми не маємо офіційної компетенції для визначення кодів послуг для складання ПН.

Таку компетенцію мають ТПП та розробник ДКПП (ДП "Науково-дослідний інститут метрології вимірювальних і управляючих систем", за адресою: 79008, м. Львів, вул. Кривоноса, 6 (https://www.dndi-systema.lviv.ua/node))

Рекомендуємо отримати висновок ТТП або розробника ДКПП

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!