Відшкодування ПДВ: можливості, ризики та нюанси для підприємств

Підприємство має право на бюджетне відшкодування стосовно від'ємного значення.
Відповідно до пп «б» п. 200.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4987 при від’ємному значенні різниці між сумою податкових зобов’язань та податкового кредиту така сума підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму ліміту.

Це значить, що за товари, роботи, послуги, по яким виник податковий кредит та по якому заявляється відшкодування, було сплачено грошима – постачальникам або на бюджетний рахунок у разі «імпортного» ПДВ (у звітному або попередніх періодах).

Враховуючи те, що при імпорті товарів бюджетному відшкодуванню підлягає та частина від’ємного значення, яка дорівнює сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах до Державного бюджету України, тому, незалежно від того, чи проведено розрахунки з постачальником-нерезидентом, суми ПДВ, сплачені платником податку до Державного бюджету України при імпорті придбаних у нерезидента товарів, за умови належним чином оформленої вантажної митної декларації та використання таких товарів в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку, включаються до складу податкового кредиту та відповідно підлягають бюджетному відшкодуванню.

При заявлені на відшкодування проводитися податкова перевірка. Відповідно до пп. 78.1.8 ПКУ документальна позапланова перевірка з підстав, визначених у цьому підпункті (подано декларацію, в якій заявлено до відшкодування), проводиться виключно щодо законності декларування заявленого до відшкодування з бюджету податку на додану вартість та/або з від'ємного значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень.
Такими документами можуть бути: документи на придбання товарів/послуг, ПДВ з яких сформувало від'ємне значення, документи щодо списання таких товарів, продажу товару/послуг і т.д.

Раді допомогти, звертайтесь ще!