Облік повернення помилкових платежів без нарахування ПДВ: рекомендації

На нашу думку, немає сенсу обліковувати такі кошти, адже отримання і повернення коштів відбулись в один день.

Що стосується ПДВ, то якщо кошти надійшли від особи, з якою немає договірних відносин, тобто не в рахунок оплати товарів чи послуг, тоді такі кошти не є об'єктом оподаткування ПН.

Думка ДПС із цього питання зводиться до наступного:
- якщо з особою, що перерахувала кошти немає договірних відносин або договір припинив свою дію, а отже, отриману оплату не можна вважати попередньою оплатою за майбутні постачання (оскільки цих постачань не передбачається), то ПН на помилкові кошти не складається;
— якщо є договірні відносини з особою, яка перерахувала кошти, то помилкові кошти вважаються оплатою в рахунок майбутніх постачань і складається на них ПН. А потім у разі, якщо вони на підставі листа контрагента будуть повернені як помилкові, — складається датою повернення коштів РК.

Така позиція озвучена, наприклад, у листах ДПСУ від 27.01.2025 № 402/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК; від 14.11.2024 № 5260/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК; від 27.08.2024 № 4229/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК; від 08.09.2023 № 2874/ІПК/99-00-21-03-02-06).

Складіть буховідку, що кошти отрмиані від особи, з якою немає договірних відносин, тому ПН не оформлювали.

Раді допомогти, звертайтесь ще!