Податки для ФОП 2 групи при оренді нежитлового приміщення

Все залежить від формулювань в договорі оренди.

Якщо отримуєте всі суми з призначенням платежу за оренду- то всю суму включаєте до складу доходу і подаєте декларацію по ЄП в звичайний спосіб.

Якщо окремо від оренди ФОП отримує суму відшкодування комунальних послуг, то такі суми не є доходом ФОП, в Книгу обліку доходів не включаються, а оподатковуються за загальними правилами, встановленими ПКУ для фізичних осіб.

За новим роз’ясненням в ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444 , оскільки отримання ФОП-платником єдиного податку доходу у вигляді відшкодування суми комунально-житлових послуг не передбачає надання зазначених послуг таким підприємцем на користь юридичної особи або фізичної особи-підприємця (орендарів), то такий дохід не включається до доходу ФОП, але оподатковується за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб.

Тому якщо ФОП-платник єдиного податку надає приміщення в оренду і в договорі оренди передбачено відшкодування комунальних платежів, то за новими роз'ясненнями ДПС при перерахуванні суми відшкодування комунальних послуг на користь ФОП-єдинника Орендар повинен утримати з цієї суми 18% ПДФО та 5% ВЗ.

Для того, щоб цього уникнути, потрібно суму відшкодування комунальних послуг включити до складу орендної плати.

В Договорі оренди доцільно передбачити пункт про те, що комунальні платежі не відшкодовувались окремо, а включені до складу орендної плати, щоб ФОП всі кошти приймав кошти як орендну плату.

Формулювання в Договорі може бути наступним:

1. Сторони погоджуються, що всі витрати на комунальні послуги (електропостачання, водопостачання, водовідведення, опалення, вивезення побутових відходів тощо), пов’язані з користуванням Орендованим приміщенням, враховані у складі орендної плати" .

2. Орендар сплачує Орендодавцю орендну плату, яка включає в себе витрати на спожиті комунальні послуги, і не відшкодовує їх окремо".

В такому випадку Орендар в платіжній інструкції вказує, що це оплата орендної плати згідно договору оренди. Тоді сума орендної плати повністю включається до складу доходів ФОП.

Про це ми писали у статті https://7eminar.ua/news/9558-fop-ta-orenda-primishhennya-30-faktiv-yaki-dopomozut-uniknuti-problem

Раді допомогти, звертайтесь ще!